Тема Учет денежных средств

Цель: Усвоение порядка отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета, обработки выписки из банка; отражение на счетах бухгалтерского учета операций по учету движения средств на различных счетах в банке.

Вопросы для проверки усвоения теоретического материала:

1. Учёт денежных средств на счетах в банке

2. Документационное оформление и учет операций по расчетному счету

3. Документация и учёт кассовых операций.

4. Учёт расчётов с подотчётными лицами.

5. Формы расчётов.

Задание 1. На основании операций, проведенных по кассе за 5-15 декабря 201 г. (табл. 7.1), укажите корреспондирующие счета по каждой операции; определите обороты и остатки за каждый день.

Таблица 7.1 Кассовая книга

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход	Расход
	Остаток		30 000
Касса за 5 декабря
301	С расчетного счета по чеку 529217 поступили деньги в кассу: на выплату заработной платы -27 407 250 на командировочные расходы -250 000		27 657 250
302	Поступили деньги в кассу от Иванова И.В. в. возмещение материального ущерба		10 000
420	Выдан из кассы аванс Ленскому Л.И. под отчет на хозяйственные расходы			60 000
421	Выдана из кассы Андрееву А.К. депонированная заработная плата			283560
422	Выдана из кассы Борисовой Б.А. депонированная заработная плата			247390
423	Выдан из кассы аванс Васильевой В.А. под отчет на командировочные расходы			90000
424	Выдан из кассы аванс Соколову СВ. под отчет на хозяйственные расходы Итого за день Остаток В том числе на заработную плату		? ? ?	100000 ?
Касса за 8 декабря
425	По платежным ведомостям 25, 26 выплачена заработная плата работникам за ноябрь			24280300
426	Выдано из кассы Шишкову И.В. возмещение перерасхода по авансовому отчету 120			2590
427	По квитанции 920 внесена на расчетный счет депонированная заработная плата за ноябрь Итого за день Остаток В том числе на заработную плату		? ? ?	2596000 ?
Касса за 9 декабря
303	Возвращен в кассу Соколовым СВ. остаток подотчетной суммы		6220
304	Возвращен в кассу Александровым А.В. остаток подотчетной суммы		6900
428	Выдано из кассы Ленскому Л.И. в возмещение перерасхода по авансовому отчету 122 Итого за день Остаток В том числе на заработную плату		? ? ?	6700 ?
	Касса за 15 декабря
305	По чеку 529218 поступили деньги в кассу с расчетного счета: на выплату заработной платы - 12 000 000 на выплату материальной помощи - 600 000 на командировочные расходы - 183 000		12 783 000
429	Выдан аванс Бунич Б.Ч. под отчет на командировочные расходы			183000
430	По платежной ведомости 27 выплачена материальная помощь работникам			600000
431	По платежным ведомостям 28, 29 выплачена заработная плата работникам за первую половину декабря Итого задень Остаток В том числе на заработную плату		? ? ?	12000000 ?

Задание 2. Укажите содержание хозяйственных операций; сформулируйте экономическое содержание; назовите документы, на основании которых данные хозяйственные операции могут быть отражены (табл. 7.2).

Таблица 7.2 Корреспонденция счетов

№п/п	Краткое содержание и наименование документа хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Д-т	К-т
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10		50/1 71 70 50/1 73/1 50/1 51 50/1 94 50/1	51 51 50/1 73/2 50/1 71 50/1 92/1 50/1 90/1

Задание 3. На основании данных (табл. 7.3) обработайте выписки банка за декабрь 201 г.

Таблица 7.3 Выписки банка

Дата	Номер документа	Наименование документа и краткое содержание хозяйственной операции	Сумма		Корреспондирующий счет
			Д-т	К-т
01.12		Входящий остаток		377 767 000
01.12	521	От ЧУП «Малахов и др.» за продукцию по товарно-транспортной накладной (ТТН) 615806		35 150 000
01.12	324	КУП «Минскэнерго» за электроэнергию	47 730 000
01.12	123	Базе «Металлопрокат» на материалы	750 800
01.12	711	КУП «Минскводоканал» за воду	530 700
		Обороты Исходящий остаток	? X	? ?
02.12		Входящий остаток	X	?
02.12	410	ОАО «Беларусбанк» за хранение денежных средств	430 000
02.12	3124	От ОАО «Калибр» за продукцию по ТТН 616005		517 500
02.12	510	От ГУП «Восход» за продукцию по ТТН 614010		3820 000
		Обороты Исходящий остаток	? Х	? ?
05.12		Входящий остаток	X	?
05.12	321	В бюджет подоходный налог	30 250
05.12	322	В Фонд социальной защиты населения страховые платежи	7 200
05.12	323	БРУСП «Белгосстрах» страховые платежи	51 000
05.12	210	По чеку 213456 наличными средствами	2 7650 000
05.12	324	В погашение задолженности по краткосрочному кредиту ОАО «Беларусбанк»	3 500 000
		Обороты	?	?
		Исходящий остаток	X	?
08.12		Входящий остаток	X	9
08.12	718	От РУП «Минский механический завод» за продукцию по товарной накладной 617876		7 600 000
08.12	402	ОАО «Керамин» за материалы	24 500 000
08.12	387	Штраф за невыполненные условия договора ЧУП «Заря»	610 000
		Обороты	?	?
		Исходящий остаток	X	?
12.12		Входящий остаток	X	7
12.12	414	Из кассы наличными по объявлению на взнос наличными		25 900 000
12.12	768	От ООО «Юникс» за продукцию по ТТН 819554		512 000
12.12	812	Минскому инструментальному заводу за инструменты	5 820 000
		Обороты	?	?
		Исходящий остаток	X	7
20.12		Входящий остаток	X	?
20.12	392	В бюджет налог на прибыль	1 201 000
20.12	393	В бюджет налог на недвижимость	512 200
20.12	394	В бюджет налог на добавленную стоимость	830 000
		Обороты	?	?
		Исходящий остаток	X	?
23.12		Входящий остаток	X	?
23.12	218	По чеку 213457 наличными	12 870 000
23.12	831	Погашение задолженности по краткосрочному кредиту ОАО «Беларусбанк»	5 200 000
23.12	832	Проценты ОАО «Беларусбанк» по краткосрочному кредиту	150 000
		Обороты	?	?
		Исходящий остаток	X	?
27.12		Входящий остаток	X	?
27.12	833	Товарной станции Белорусской железной дороги за перевозку продукции	1 705 000
27.12	538	От ОАО «Мотовелозавод» за продукцию		7 320 000
		Обороты	7	?
		Исходящий остаток	X	?
30.12		Входящий остаток	X	?
30.12	361	ГУЛ «Белтелеком» за использование средств связи	361 500
30.12	422	ОАО «НИИ ЭВМ» за ремонт вычислительной техники	735 000
30.12	381	ОАО «Беларусбанк» плата за остатки денежных средств на счете		325 200
		Обороты	?	?
		Исходящий остаток	X	?

Задание 4. На основании содержания приведенных в табл. 7.4 хозяйственных операций укажите корреспондирующие счета.

Таблица 7.4 Хозяйственные операции

№ п/п	Наименование документа и краткое содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
		Д-т	К-т
1	По платежному поручению 85 перечислен подоходный налог в бюджет
2	Оплачено платежное требование 112 ЗАО «Белснаб» за материалы
3	Выдано по чеку 215678 в кассу для выплаты заработной платы
4	Внесены на расчетный счет из кассы денежные средства кассиром по объявлению на взнос наличными 12345
5	Поступила предоплата по платежному поручению 79 от ЧУП «Радуга»

ЗАДАНИЕ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

На основании данных (табл. 7.5, 7.6) определите и спишите курсовые разницы в связи с изменениями курса Национального банка Республики Беларусь; переоцените денежные средства и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте на дату совершения операций и дату составления бухгалтерского отчета; определите финансовый результат от обязательной продажи валюты; отразите хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета (табл. 7.7).

Таблица 7.5 Остатки по синтетическим счетам на 01.09.201 г.

Номер счета	Наименование счета	Сумма
		Р.	евро
52/1	Транзитный (валютный) счет		10 000
52/2	Текущий (валютный) счет		2 000
51	Расчетный счет	1 500 000
50/1	Касса организации	30 000
50/4	Валютная касса		10

Таблица 7.6 Курс Национального банка Республики Беларусь за сентябрь 201 г.

Валюта	01,09	10,09	20,09	31,09
1 евро	4150	4200	4225	4320

Таблица 7.7 Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 201 г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма				Корреспондирующие счета
		евро		Р
		Вариант 1	Вариант 2	Вариант 1	Вариант 2	Д-т	К-т
1	05.09 ПКО 51 По чеку 56712 с расчетного счета в кассу поступили денежные средства для выдачи заработной платы	—		2 200 000	2 500 000
2	05.09 РКО 65 По ведомости 21 выдана заработная плата за август	-	-	1 950 000	2 100 000
3	08.09 РКО 66 По объявлению на взнос наличными на расчетный счет сдана депонированная заработная плата	—	—	?	?
4	11.09 выписка банка На транзитный валютный счет зачислена выручка от покупателя за реализованную продукцию	10 000	12 000	7	?
	14.09 платежное поручение 35 С транзитного валютного счета списано 30% валютной выручки в целя обязательной продажи	?	?	?	?
6	21.09 выписка банка, биржевое, свидетельство Произведена обязательная продажа валюты (курс продажи-3900)	?	?	?	?
	Списано с транзитного валютного счета 70% валюты для зачисления на текущий валютный счет	?	?	?	?
	Комиссионный сбор-0,3%.	?	?	?	?
7	21.09 выписка банка Зачислен рублевый эквивалент от обязательной продажи валюты за вычетом комиссионного вознаграждения	-	-	?	?
8	25.09 выписка банка, платежное поручение 36 С текущего валютного счета в кассу поступили наличные валютные средства для выдачи под отчет	120	150	?	?
9	25.09 отчет кассира, РКО 7 Из кассы организации выдано под отчет на командировочные расходы	120	150	?	?

ТЕСТЫ

1. Организация для расчетно-кассового обслуживания:

а) действует в соответствии с Уставом организации;

б) самостоятельно выбирает учреждение банка;

в) согласовывает с учредителями;

г) согласовывает с Национальным банком Республики Беларусь.

2. Приходные кассовые документы подписывает:

а) руководитель организации и главный бухгалтер;

б) руководитель организации, главный бухгалтер и кассир;

в) главный бухгалтер и кассир;

г) кассир и лицо, сдавшее денежные средства в кассу.

3. Вторые экземпляры листов кассовой книги:

а) отрываются и служат в качестве отчета кассира;

б) остаются в кассовой книге;

в) отрываются и остаются у кассира;

г) передаются в банк.

4. Юридическое лицо для расчетно-кассового обслуживания в соответствии с законодательством может открыть:

а) один текущий (расчетный) счет в белорусских рублях;

б) один текущий (расчетный) счет в белорусских рублях и один текущий (расчетный) счет в валюте;

в) один текущий (расчетный) счет в валюте;

г) несколько текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях, один текущий (расчетный) счет в валюте, другие счета согласно законодательству Республики Беларусь.

5. Какую бухгалтерскую запись необходимо составить при поступлении на расчетный счет организации аванса от покупателя?

а) Д-т 50/1 К-т 62/2;

б)Д-т51К-т62/4;

в) Д-т 51 К-т 60;

г) Д-т 62/1 К-т 51.

6. Какую бухгалтерскую запись необходимо составить при получении денежных средств в кассу организации за реализованную продукцию подотчетным лицом?

а) Д-т 50/1 К-т 71;

б) Д-т 50/1 К-т 90/1;

в) Д-т 71 К-т 90/1;

г) Д-т 90/1 К-т 71.

7. Какую запись необходимо составить при приобретении почтовых марок через подотчетное лицо?

а) Д-т 50/3 К-т 51;

б) Д-т 50/3 К-т 71;

в) Д-т 50/1 К-т 71;

г) Д-т 71 К-т 50/3.

8. Какую бухгалтерскую запись необходимо составить при перечислении денежных средств с расчетного счета на аккредитив?

а) Д-т 51 К-т 55/1;

б) Д-т 55/1 К-т 51;

в) Д-т 55/1 К-т 60;

г) Д-т 55/1 К-т 62.

9. Какую бухгалтерскую запись необходимо составить при зачислении на расчетный счет выручки от реализации продукции?

а) Д-т 50/1 К-т 90/1;

б) Д-т 51 К-т 90/1;

в) Д-т 51 К-т 55/1;

г) Д-т 55/1 К-т 62.

10. Какую бухгалтерскую запись необходимо составить при зачислении на расчетный счет претензии, поступившей от поставщика?

а) Д-т 51 К-т 60;

б) Д-т 51 К-т 76/3;

в) Д-т 51 К-т 90/1;

г) Д-т 76/3 К-т 90/1.

11. Какую бухгалтерскую запись необходимо составить при перечислении налогов в бюджет?

а) Д-т 68 К-т 50/1;

б) Д-т 99 К-т 51;

в) Д-т 68 К-т 51;

г) Д-т 90 К-т 51.

12. Какую бухгалтерскую запись необходимо составить при перечислении с расчетного счета дивидендов учредителям?

а) Д-т 51 К-т 75/1;

б) Д-т 75/2 К-т 51;

в) Д-т 75/2 К-т 99;

г) Д-т 99 К-т 75/2.

13. Какую бухгалтерскую запись необходимо составить при депонировании средств на чековую книжку?

а)Д-т55/2К-т60;

б) Д-т 55/2 К-т 51;

в)Д-т55/2К-т76/5;

г) Д-т 60 К-т 55/2.

14. Какую бухгалтерскую запись необходимо составить при погашении задолженности поставщику за счет средств аккредитива?

а) Д-т 55/1 К-т 51;

б) Д-т 60 К-т 55/1;

в) Д-т 60 К-т 51;

г) Д-т 55/1 К-т 55/2.

15. Какую бухгалтерскую запись необходимо составить при перечислении страховых платежей Фонду социальной защиты населения?

а) Д-т 68/1 К-т 51;

б) Д-т 69 К-т 51;

в) Д-т 76/2 К-т 51;

г) Д-т 60 К-т 51.

16. Какую бухгалтерскую запись необходимо составить при зачислении приобретенной иностранной валюты на текущий валютный счет?

а) Д-т 52 К-т 57/2;

б) Д-т 52 К-т 76/2;

в) Д-т 57/2 К-т 52;

г) Д-т 52 К-т 51.

17. Какую бухгалтерскую запись необходимо составить при определении финансового результата от продажи валюты?

а) Д-т 90/9 К-т 99;

б) Д-т 99 К-т 90/1;

в) Д-т 91/9 К-т 99;

г) Д-т 76 К-т 99.

18. Какую бухгалтерскую запись необходимо составить при выдаче расчетного чека транспортной организации в оплату услуг по доставке материалов?

а) Д-т 10 К-т 55/2;

б) Д-т 76 К-т 55/2;

в) Д-т 55/2 К-т 76;

г) Д-т 15 К-т 55/2.

19. Какую бухгалтерскую запись необходимо составить при зачислении на расчетный счет остатка неиспользованного аккредитива?

а) Д-т 55/1 К-т 51;

б) Д-т 51 К-т 55/1;

в) Д-т 50/1 К-т 55/1;

г) Д-т 58 К-т 55/1.

20. Какую бухгалтерскую запись необходимо составить при перечислении денежных средств с расчетного счета на картсчет?

а) Д-т 55/5 К-т 51;

б) Д-т 55/7 К-т 51;

в) Д-т 55/7 К-т 71;

г) Д-т 71 К-т 55/7.