3.4 Анализ эффективности использования рабочего времени и средств на оплату труда

Проанализируем состояние использования рабочего времени в ДКПУП «СРСУ» г. Витебск по данным, приведенным в таблице 3.8.

Таблица 3.8  Анализ использования рабочего времени в ДКПУП «СРСУ» г. Витебск

Показатель	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Среднегодовая численность рабочих, чел.	144	123	-21	85,4
Время, отработанное всеми рабочими, чел.-час.	292608	244868,4	-47739,6	83,7
в т.ч. сверхурочно отработанное время, ч	176	168	-8	95,4
Отработано чел-дней всеми рабочими	40640	35028	-5612	86,2
Время, отработанное одним рабочим, ч.	2032	1990,8	-41,2	98,0
Количество отработанных одним рабочим чел.-дней	254	252	-2	99,2
Непроизводительные затраты рабочего времени, ч.	29,3	19,9	-9,4	67,9
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8,0	7,9	-0,1	98,8

Примечание - Составлено автором на основании данных организации

Как видно из таблицы 3.8 фонд рабочего времени на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск уменьшился на 47739,6 чел.-часов или на 16,3%. Необходимо отметить, что на предприятии в 2013 году наблюдается сокращение непроизводительных затрат рабочего времени по сравнению с 2012 годом на 9,4 млн. руб. или на 32,1%.

На изменение фонда рабочего времени оказывают влияние следующие факторы: изменения среднесписочной численности рабочих; изменения продолжительности рабочего года или количества отработанных дней в среднем за год одним рабочим; изменения средней продолжительности рабочего дня. Иначе говоря, фонд рабочего времени равен произведению изменения среднесписочной численности рабочих, продолжительности рабочего года (количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год), средней продолжительности рабочего дня (формула 3.2).

Т = ЧР × Д × П, (3.2)

где Т  фонд рабочего времени, чел.-час;

ЧР  среднесписочной численности рабочих, чел.;

Д  количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год;

П  средней продолжительности рабочего дня, ч.

Расчет количественного влияния факторов на изменение фонда рабочего времени в ДКПУП «СРСУ» г. Витебск определим способом абсолютных разниц, используя формулу (3.2) (таблица 3.9).

Таблица 3.9  Факторный анализ изменения фонда рабочего времени на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск

Факторы	Алгоритм расчета	Величина влияния, чел.-час
Общее изменение фонда рабочего времени в организации, в т.ч. за счет	∆ФРВ = ФРВ2013ФРВ2012 ∆ ФРВ = 244868,4 292608	-47739,6
- уменьшения численности рабочих	∆ФРВ^Ч= (ЧР2013– ЧР2012) × Д2012× П2012 ∆ФРВ^Ч= (123 – 144) × 254 × 8,0	-42672
- уменьшения количества отработанных дней	∆ФРВ^Д= ЧР2013× (Д2013 Д2012) × П2012 ∆ФРВ^Д= 123 × (252254) × 8,0	-1968
- уменьшения продолжительности рабочего дня	∆ФРВ^П= ЧР2013× Д2013 × (П2013П2012) ∆ФРВ^П= 123 × 252 × (7,98,0)	-3099,6
Итого	∆ФРВ = ∆ФРВ^Ч+ ∆ФРВ^Д+ ∆ФРВ^П ∆ФРВ = -42672- 1968-3099,6	-47739,6

Примечание - Составлено автором на основании данных организации

Таким образом, расчеты показали, что фонд рабочего времени на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск уменьшился в 2013 году на 47739,6 чел.-часов в большей степени за счет уменьшения численности рабочих (негативное влияние фактора составило 42672 чел.-часов), а также за счет уменьшения продолжительности рабочего дня (негативное влияние фактора составило 3099,6 чел.-часов), фактор уменьшения количества отработанных дней также оказал негативное влияние на фонд рабочего времени в организации (негативное влияние фактора составило 1968 чел.-часов).

Проанализируем соотношение роста заработной платы и производительности труда в ДКПУП «СРСУ» г. Витебск в исследуемом периоде (таблица 3.10).

Как видно из таблицы 3.10, темпы роста производительности труда работающих на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск в исследуемом периоде выше, чем темпы роста среднемесячной заработной платы. Коэффициент опережения производительности труда в целом по предприятию составляет 1,17 (195,7 / 166,9), что является положительным в деятельности предприятия. Для сохранения высокого уровня оплаты труда и конкурентоспособности продукции предприятие должно иметь более высокую производительность труда за счет снижения трудовых затрат.

Таблица 3.10  Анализ соотношения роста заработной платы и производительности труда в ДКПУП «СРСУ» г. Витебск за 2012 – 2013 годы

Показатель	2012 г.	2013 г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Производительность труда одного работающего, млн. руб.	90,8	177,7	+86,9	195,7
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	2854,2	4763,7	+1909,5	166,9

Примечание - Составлено автором на основании данных организации

Показателями эффективности использования фонда заработной платы являются:

Прибыль на рубль заработной платы, которая рассчитывается по формуле (3.3):

П_{р / 1 руб. з/п} = П_р / ФЗП, (3.3)

где П_{р / 1 руб. з/п}  прибыль на рубль заработной платы, руб.;

П_р – прибыль от реализации продукции, млн. руб.;

ФЗП  фонд заработной платы, млн. руб.

Чистая прибыль на рубль заработной платы, которая рассчитывается по формуле (3.4):

Ч_{п / 1 руб. з/п} = Ч_п / ФЗП, (3.4)

где Ч_{п / 1 руб. з/п}  чистая прибыль на рубль заработной платы, руб.;

Ч_п  чистая прибыль, млн. руб.

Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг на рубль заработной платы, которая рассчитывается по формуле (3.5):

В_{1 руб. з/п} = В / ФЗП, (3.5)

где В_{1 руб. з/п}  выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, руб.;

В  выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.

В таблице 3.11 проведем анализ показателей эффективности использования средств на оплату труда на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск.

Таблица 3.11  Анализ показателей эффективности использования средств на оплату труда в ДКПУП «СРСУ» г. Витебск за 2012 – 2013 годы

Наименование показателей	2012 г.	2013 г.	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг, млн. руб.	986	3217	+2231	326,3
Чистая прибыль (убыток), млн. руб.	102	10	-92	9,8
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб.	14535	20890	+6355	143,7
Фонд заработной платы работников, млн. руб.	5577,8	8062,5	+2484,7	144,5
Прибыль на рубль заработной платы, руб.	0,177	0,399	+0,222	225,4
Чистая прибыль на рубль заработной платы, руб.	0,018	0,001	-0,017	5,6
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг на рубль заработной платы, руб.	2,606	2,591	-0,015	99,4

Примечание - Составлено автором на основании данных организации

Как видно из таблицы 3.11, прибыль на рубль заработной платы увеличилась в организации в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 0,222 руб. или в 2,3 раза, что связано с превышающими темпами роста прибыли от реализации продукции (увеличилась в 3,3 раза) над темпами роста фонда заработной платы (увеличился на 44,5%). В 2013 году уменьшилась выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг на рубль заработной платы на 0,015 руб. или 0,6%, что связано с превышающими темпами роста фонда заработной платы над темпами роста выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (увеличилась на 43,7%). Чистая прибыль на рубль заработной платы на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск также уменьшилась в 2013 году на 0,017 руб. или на 94,4%, что связано с превышающими темпами роста фонда заработной платы над темпами изменения чистой прибыли (уменьшилась на 90,2%). Таким образом, в целом эффективность использования средств на оплату труда на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск уменьшилась по сравнению с 2011 годом по причине превышающих темпов роста фонда заработной платы над темпами роста финансовых результатов.

С позиции затратного подхода эффективность использования фонда заработной платы определяется показателями зарплатоотдачи и зарплатоемкости .

Зарплатоотдача  это один из измерителей экономической эффективности труда и используется в случае, когда затраты труда выражаются величиной заработной платы. Расчет данного показателя производится по формуле (3.6):

З_о = ВП / ФЗП, (3.6)

где З_о – зарплатоотдача, руб.

ВП – объем произведенной продукции, млн. руб.

Зарплатоемкостъ  это заработная плата, приходящаяся на единицу произведенной продукции. Расчет данного показателя производится по формуле (3.7):

З_е = ФЗП / ВП, (3.7)

где З_е – зарплатоемкость, руб.

В таблице 3.12 проведем анализ показателей эффективности использования средств на оплату труда на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск с позиции затратного подхода.

Таблица 3.12 – Анализ динамики показателей эффективности использования средств на оплату труда на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск с позиции затратного подхода

Наименование показателей	2012 г.	2013 г.	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Объем произведенной продукции, услуг, работ, млн. руб.	14535	24702	+10167	169,9
Фонд заработной платы работников, млн. руб.	5577,8	8062,5	+2484,7	144,5
Зарплатоотдача, руб./руб.	2,606	3,064	+0,458	117,6
Зарплатоемкость, руб./руб.	0,384	0,326	-0,058	84,9

Примечание - Составлено автором на основании данных организации

Как свидетельствуют данные таблицы 3.12, на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск в 2013 году объем произведенной продукции, услуг, работ увеличился на 10167 млн. руб. (темп роста составил 169,9%), при этом фонд заработной платы увеличился на 2484,7 млн. руб. (темп роста составил 144,5%). В результате зарплатоотдача на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск увеличилась на 0,458 руб. или на 17,6% и составила 3,064 руб., при этом зарплатоемкость уменьшилась на 0,058 руб. или на 15,1%, данные изменения с позиции затратного подхода говорят об увеличении эффективности использования средств на оплату труда на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск.

Рассчитаем относительную экономию или перерасход фонда заработной платы в ДКПУП «СРСУ» г. Витебск в 2013 году по формуле (3.8):

ОЭ_фот = ФОТ_б × К  ФОТ_о, (3.8)

где ОЭ_фот  относительная экономия фонда оплаты труда, млн. руб.;

ФОТ_б, ФОТ_о  фонд оплаты труда в базисном и отчетном периодах, млн. руб.;

К  индекс роста объема производства продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по сравнению с базисным.

ОЭ_фот = 5577,8 × (24702 / 14535) – 8062,5 = +1417,0 млн. руб.

Таким образом, в 2013 году на ДКПУП «СРСУ» г. Витебск наблюдается экономия фонда заработной платы в размере 1417 млн. руб.