- •Министерство образования и науки Украины
- •Содержание
- •Введение
- •Отличительные особенности американской и немецкой моделей контроллинга
- •2.Задачи и функции контроллинга
- •3. Виды контроллинга. Сущность стратегического и оперативного контроллинга
- •2. Характеристика контрольных функций
- •3. Инструменты контроллинга
- •Инструментарий контроллинга по областям применения
- •Пример расчета сумм покрытия
- •2.Методы выявления зависимости затрат от объема выпуска
- •3.Классификация затрат по степени регулируемости
- •4. Понятие центров ответственности в контроллинге, их классификация
- •2. Классификация методов учета затрат, используемых в контроллинге. Достоинства и недостатки методов управленческого учета
- •Задачи бюджетирования:
- •2. Виды бюджетов, их особенности
- •3.Сфера применения различных типов бюджетов, достоинства и недостатки бюджетирования
- •2. Анализ отклонений в системе контроллинга
- •3. Бюджетный контроль
- •Отчет о выполнении бюджета
- •4. Факторный анализ отклонений
- •2. Критерии оценки инвестиционных проектов в контроллинге
- •3. Анализ критериев оценки инвестиционных проектов с дисконтированием денежных потоков
- •4. Анализ возможных формирований инвестиционного портфеля на основе контроллинговых исследований
- •3. Процедура формирования инвестиционного портфеля предприятия.
- •2. Организационно-методические основы создания службы контроллинга
- •3. Классификация подходов к принятию управленческих решений в контроллинге
- •4. Требования к критериям принятия решений
- •Выбор критериев принятия управленческих решений
- •Тема 9. Диагностика предприятия План
- •Ситуационный анализ предприятия складывается из:
- •Pester – анализ (анализ внешних факторов):
- •Выработка матрицы стратегий по результатам swot-анализа
- •Матрица стратегий по результатам swot:
- •Анализ стратегической позиции предприятия
- •Факторы привлекательности рынка и конкурентной позиции
- •Классификация
- •Стратегия
- •Матрица бизнес-профиля фирмы ad little
- •Матрица фирмы shell international
- •Матрица Ансоффа
- •Матрица Портера
- •Анализ конкуренции
- •Матрица анализа конкурентов
- •Оценка уровня конкурентоспособности
- •3. Организационно-управленческий и анализ
- •Организационно-управленческий анализ
- •Анализ кадрового потенциала
- •Методы оценки персонала
- •4. Производственно-хозяйственный анализ
- •Производственно-хозяйственный анализ
- •5. Финансово-экономический анализ
- •5.1. Цели и задачи диагностики финансово-хозяйственного состояния предприятия
- •5.2. Информационные источники для экспертной диагностики
- •5.3. Анализ финансового состояния предприятия
- •Общая схема работ по диагностике финансового состояния предприятия
- •Система исходных показателей для оценки финансового состояния по данным официальной отчетности
- •Заключение
- •Список рекомендуемой литературы:
3. Бюджетный контроль
Бюджетный контроль осуществляется с помощью отчета о выполнении бюджета, который составляет начальник планово-экономического отдела , совместно с отделом контроллинга и предоставляет генеральному директору, который отвечает за принятие соответствующих решений.
Отчет о выполнении – это отчет, содержащий сопоставление запланированных и фактических показателей и расчет отклонений с указанием их причин.
Отчет о выполнении готовится регулярно, ежемесячно. В упрощенном виде он имеет такую форму табл.6.1.
Таблица 6.1
Отчет о выполнении бюджета
Бюджетная форма _______________________
Отчетный период _______________________
Дата составления _________________________
Бюджетный объем ________________________
Фактический объем _______________________
|
Статья |
Текущий период |
С начала года |
Тенде-нция откло-нения |
Сущест-венность откло-нения |
Коммен-тарий | |||||
|
№ п\п |
Название |
Бюджет |
Факт |
Откло-нение |
Бюджет |
Факт |
Откло-нение | |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отображенные в отчете отклонения от бюджета могут быть благоприятными (положительными) и неблагоприятными (отрицательными).
Благоприятными (положительными) являются отклонения, когда фактический доход превышает запланированный, а фактические затраты меньше бюджетных.
Неблагоприятными (отрицательными) являются отклонения, когда фактический доход меньше запланированного или фактические затраты больше бюджетных.
В зависимости от причины возникновения отклонения делятся на две группы: отклонения вследствие планирования и отклонения вследствие деятельности.
Отклонения вследствие планирования – отклонения от бюджета, связанные с ошибками просчетами в процессе составления прогнозов, определения функций затрат и доходов, калькулирования плановой себестоимости и цен.
Отклонения вследствие деятельности – являются результатом действий персонала или определенных событий (изменение спроса, колебания цен и др.).
В случае наличия значительных отклонений в зависимости от их причин генеральный директор может принять альтернативные решения:
корректировка или пересмотр бюджета, если результаты свидетельствуют, что продолжать его выполнять нецелесообразно;
внесение соответствующих корректив в действия для обеспечения достижения запланированной цели.
Отчет о выполнении позволяет оценить деятельность кампании с точки зрения эффективности и результативности, вследствие чего деятельность предприятия может быть:
эффективной и результативной;
результативной, но не эффективной;
эффективной, но не результативной;
нерезультативной и неэффективной.
При анализе отчета о выполнении особое внимание следует обратить на следующее:
размер отклонений;
повторяемость отклонений;
контролируемость;
положительные отклонения;
стоимость и полезность исследования причин.