III. Знайдіть правильні відповіді на тестові завдання:

Тест № 1.

До податків, які стягують з юридичних осіб, не відносять:

а) податок на прибуток;

б) податок на додану вартість;

в) акцизний збір;

г) податок з доходів фізичних осіб.

Тест №2.

Сутність податку на додану вартість (ПДВ) полягає у наступному:

а) ПДВ с прямим податком, що сплачується в бюджет за ставкою 20 % вартості товару;

б) ПДВ є непрямим податком, що включається в ціну товару і сплачується в бюджет продавцем товару;

в) ПДВ є прямим податком, який сплачується в бюджет покупцем товару;

г) ПДВ є непрямим податком і сплачується в бюджет покупцем товару.

Тест № 3.

Податок на додану вартість за нульовою ставкою обчислюється щодо операцій з:

а) продажу товарів, що були вивезені за межі митної території України;

б) продажу вітчизняних продуктів дитячого харчування;

в) послуги з доставки пенсій та грошової допомоги населенню;

г) випуск облігацій та інших цінних паперів.

Тест № 4.

Сума на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкові зобов'язання:

а) податкові відшкодування з бюджету;

б) податковий кредит;

в) податкові пільги;

г) податкові зобов'язання.

Тест № 5.

Який із нижче перерахованих податків не має чітко визначеної єдиної ставки податку:

а) податок на додану вартість;

б) податок із доходів фізичних осіб;

в) податок на прибуток;

г) акцизний збір;

Тест №6.

Ставка акцизного збору є:

а) відсотковою;

б) твердою;

в) специфічною;

г) адвалерною;

Тест № 7.

Що виступає об'єктом оподаткування акцизним збором?

а) оптові ціни виробника;

б) собівартість продукції;

в) ціна виробника з урахуванням акцизного збору;

г) ціна виробника з урахуванням ПДВ.

Тест №8.

Вкажіть складові при об'єкті оподаткування податком на прибуток?

а) валовий дохід;

б) валові витрати;

в) валовий прибуток;

г) амортизаційні відрахування.

Тест № 9.

Вкажіть джерело відшкодування податку на додану вартість підприємству:

а) виручка від реалізації продукції;

б) фонди підприємства;

в) кошти бюджету;

г) прибуток підприємства;

Тест № 10.

На спрощену систему оподаткування юридичні особи мають право перейти, якщо:

а) середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 10 осіб, а виручка від реалізації не перевищує 500000 грн;

б) середньооблікова чисельність не перевищує 50 осіб і виручка від реалізації не перевищує 500000 грн;

в) середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 500 осіб, а виручка від реалізації не перевищує 1 млн грн;

г) вони є суб'єктами малого підприємництва.

IV. Визначте правильні чи неправильні такі твердження:

1. Нульова ставка ПДВ і звільнення від сплати ПДВ - це тотожні між собою поняття.

2. В Україні не застосовується прогресивна система оподаткування.

3. Податок на прибуток підприємств оподатковується за ставкою 6 %.

4. Адвалерна ставка податку - це ставка податку, яка встановлюється у відсотках до вартості підакцизних товарів.

5. Податок на додану вартість - цс акциз.

6. Платником податку із доходів фізичних осіб є підприємство, яке перераховує суми утриманих податків із суми заробітної плати працівників.

7. Послуги шкільної освіти не оподатковуються податком на додану вартість.

8. Будь-яка величина прибутку, яка спрямовується на благодійні цілі не оподатковується податком на прибуток.

9. Категорії "мито" та "державне мито" є тотожними.

10. Спрощена система оподаткування - це пільгова система оподаткування.

Практичні завдання:

Задача № 1.

Селянська спілка "Зоря" реалізувала молокозаводу 5 т молока по ціні 2500 грн за 1 т (без ПДВ). Для виробництва зазначеного обсягу молока було придбано кормів на суму 200 грн, матеріалів та отримано послуг, реалізація яких обкладається ПДВ, відповідно на суму 450 грн та 360 грн (з урахуванням ПДВ). Описати порядок розрахунку податку на додану вартість: податковий кредит, податкові зобов'язання, суму ПДВ, яка належить до сплати або відшкодуванню з бюджету.

Задача № 2.

Визначити суму бюджетного відшкодування: загальна сума придбаних у звітному періоді товарів, що відносяться до складу валових витрат підприємства становить 100000 грн (без суми ПДВ), у тому числі обсяг експортного продажу 5000 грн.

Задача № 3.

Підприємство за звітний період виготовило партію продукції, витрати на виробництво якої склали 10000 грн, а рентабельність становила 13 %. На виготовлення цієї партії було закуплено сировини та матеріалів, комплектуючих виробів на суму 6000 грн (з ПДВ). Продукція була реалізована через торгівельну мережу. Зробити розрахунок ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет.

Задача № 4.

Підприємство реалізує на ринку вироби, собівартість яких становить 200 грн, прибуток - 100 грн, ставка акцизного збору - 40 %, ПДВ - 20 %. Визначте, як зміниться ціна реалізації виробу в абсолютних величинах, якщо держава запровадить регулювання рентабельності продукції шляхом встановлення граничного рівня рентабельності - 20 %.

Задача № 5.

Нарахована заробітна плата робітника склала 750 грн на місяць. Визначити суму, яку робітник отримає в касі підприємства.

Задача № 6.

Підприємство "Лаванда" у звітному періоді здійснило такі операції:

- реалізувало підакцизну продукцію на загальну суму 65000 грн (в. т.ч. 10800 грн ПДВ);

- отримало 100 акцій по ціні 50 грн за кожну по власних корпоративних правах в зв'язку із закінченням строку дії договору про спільну діяльність ЗАТ "Start" (номінальна вартість акції 40 грн);

- виплатило дивіденди власникам акцій на суму 1500 грн;

Сума витрат на придбання сировини у звітному податковому періоді - 20000 грн, в т.ч. ПДВ - 3000 грн, ЗО % сплачених ним ПДВ за придбану сировину не підтверджені документально.

Сума амортизаційних відрахувань у звітний період склала 1500 грн.

Визначити суму податку на прибуток.

Задача № 7.

Визначити кінцевий фінансовий результат за звітний період на ВАТ "Агромаш-комплект", якщо відомо, що:

- дохід від реалізованих товарів, послуг за мінусом ПДВ - 6558 тис. гри;

- собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг - 5816 тис. грн;

- інші операційні доходи - 17 тис. грн;

- валові доходи — 6006,9 тис. грн;

- валові витрати - 5050,3 тис. грн;

- амортизаційні відрахування - 115,1 тис. грн;

- податок на прибуток - 25 %.

Задача № 8.

Надійшли імпортні товари на суму 20000 дол. США. Курс одного долара США на дату оформлення вантажно-митної декларації становив 8,1 грн, транспортні витрати 2500 дол. США, митний збір -15%, мито - 20 %, акцизний збір - 25 %, ПДВ -

20 %.

Визначити загальну купівельну вартість товарів, що надійшли.

Розділ 10. Державні цільові фонди

10.1. Економічна сутність та види державних цільових фондів

Як ми вже зазначали, державні фінанси - це регульовані у визначеному правовому полі потоки коштів, які циркулюють у національній економіці через створювану на макрорівні систему централізованих грошових фондів. До сфери державних фінансів відносять зокрема державні цільові фонди. їх головною особливістю є те, що вони мають чітко виражені джерела формування і чітко виражені напрями використання. Ці фонди формуються для соціальної підтримки малозабезпечених верств населення, для забезпечення необхідного рівня життя у випадку тимчасової втрати працездатності, випадку настання безробіття, для розв'язання пріоритетних завдань, які потребують особливої уваги з боку держави і стосуються забезпечення фінансовими ресурсами заходів щодо прискорення науково-технічного прогресу, впровадження інноваційних технологій, виробництва нових видів продукції тощо.

Необхідність функціонування цільових державних фондів обумовлюється такими причинами:

1. Бюджет передбачає дефіцитне фінансування і, отже, не всі статті видатків за несприятливих фінансових умов можуть виконуватись у повному обсязі. Недофінансування в певних випадках є недопустимим, тому існують захищені статті бюджету. Прикладом є статті, які забезпечують виплату заробітної плати бюджетним працівникам. Подібна роль відводиться і цільовим державним фондам, які мають чітко виражені джерела формування та використання коштів.

2. За наявності дефіциту бюджету, в окремих випадках кошти державних цільових фондів можуть використовуватись на покриття дефіциту.

3. Державні цільові фонди формуються виконавчими органами влади і є більш прийнятними для виконання покладених на них завдань.

Джерелами формування доходної частини державних цільових фондів є:

- обов'язкові відрахування юридичних і фізичних осіб;

- доходи від інвестування власних коштів;

- добровільні внески, спонсорська допомога;

- бюджетне фінансування.

В Україні державні цільові фонди діляться на дві групи: загальнодержавні і місцеві. Загальнодержавні цільові фонди створюються на загальнодержавному рівні з метою фінансування державних програм. Місцеві фонди формуються місцевими органами самоврядування для забезпечення регіональних програм.

Загальнодержавні цільові фонди поділяються на дві групи: постійні і тимчасові. Створення постійних фондів пов'язане з виділенням окремих функцій держави. Зокрема, в реалізації соціальної функції особлива увага приділяється соціальному страхуванню. До постійних загальнодержавних цільових фондів відносять: пенсійний фонд, фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням, фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття, фонд соціального страхування від нещасних випадків та професійних захворювань. Тимчасові фонди формуються з метою прискореного вирішення актуальних проблем і припиняють своє функціонування після виконання поставлених завдань. До тимчасових фондів відносять: фонд охорони навколишнього природного середовища, фонд охорони праці.

Отже, джерела формування коштів державних цільових фондів можуть мати як стабільний, так і тимчасовий характер.

За критерієм відносин із державним бюджетом державні цільові фонди поділяються на бюджетні й позабюджетні. Бюджетні - це фонди, які входять до складу державного бюджету, фінансування видатків яких здійснюється за рахунок коштів, як загального, так і спеціального фондів державного бюджету. До бюджетних фондів України відносяться: інноваційний фонд, фонд охорони навколишнього природного середовища, фонд сприяння молодіжному житловому будівництву, спеціальний фонд безпеки авіації, фонд соціального захисту інвалідів, державний спеціалізований фонд фінансування загальнодержавних витрат на авіаційну діяльність та участь України в міжнародних авіаційних організаціях, фонд розвитку виноградарства, садівництва і хмелярства тощо. Формування цільових фондів у структурі Державного бюджету України закріплено Бюджетним кодексом України. Передбачено, що Кабінет Міністрів України разом із проектом державного бюджету на наступний рік подає проекти кошторисів усіх державних цільових фондів, які утворюються за рахунок обов'язкових платежів (податків та зборів) виходячи з потреб конкретних галузей економіки та соціальної сфери.

Позабюджетні цільові фонди: пенсійний фонд, фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням, фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття, фонд гарантування вкладів фізичних осіб, державний позабюджетний фонд приватизації тощо.