9. Анализ финансовой деятельности организации

НОУ «Автопилот» является некоммерческой организацией, и не преследует извлечение прибыли в качестве основной цели деятельности.

Учреждение осуществляет деятельность, приносящую доход, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана, и соответствующую этим целям.

Учреждение вправе вести приносящую доход деятельность, предусмотренную его уставом постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствует указанным целям.

За Учреждением закрепляются объекты собственности, приобретенные или арендуемые учредителем, на праве оперативного управления.

Учреждение несет ответственность перед учредителем за сохранность и эффективное использование закрепленного за ним имущества, в соответствии с договором, заключенным между Учреждением и Учредителем.

Контроль над финансовой деятельностью учреждения осуществляется Учредителем.

Деятельность Учреждения финансируется ее Учредителем, а также за счет:

• взимания платы за обучение;

• добровольных пожертвований и целевых взносов юридических и физических лиц, в том числе иностранных;

• поступлений от мероприятий, проводимых учреждением или другими организациями и частными лицами в его пользу;

• дохода от предпринимательской деятельности, от реализации платных услуг, предусмотренных Уставом и других видов деятельности, не запрещенных законом РФ;

• кредитов банков,

• иных, не запрещенных законодательством, источников.

Проведем анализ финансового состояния НОУ. Информационной базой анализа является Бухгалтерский баланс (Приложение 6) и Отчет о прибылях и убытках (Приложение 7).

Для оценки финансово-экономического положения предприятия составим сравнительный аналитический баланс (табл. 16).

Анализ показывает, что за 2011 год активы (общая стоимость имущества) организации возросла на 15937 тыс.руб., или на 102,55% по отношению к величине на начало периода.

Главной причиной изменения стал рост оборотных активов. Их рост составил 16288тыс.руб. или 171,51%, в основном за счет роста дебиторской задолженности). Это можно объяснить тем, что НОУ «Автопилот» - предприятие молодое, оно было организовано в 2010г.

Таблица 16

Сравнительный бухгалтерский баланс НОУ «Автопилот», 2011г.

Раздел баланса	Абсолютные величины, тыс.руб.		Структура, %		Изменения
	на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода	в абсолютных величинах, тыс.руб.	в процентных пунктах	в % к величине на начало периода (темп прироста)	в % к изменению итога баланса
АКТИВ
I. Внеоборотные активы	6043	5692	38,89	18,08	-351	-20,80	-5,81	-2,20
II. Оборотные активы	9497	25785	61,11	81,92	16288	20,80	171,51	102,20
БАЛАНС	15540	31477	100	100	15937	x	102,55	100,00
ПАССИВ								0,00
III. Капитал и резервы	-45	-1530	-0,29	-4,86	-1485	-4,57	3300,00	-9,32
IV. Долгосрочные обязательства	1609	2065	10,35	6,56	456	-3,79	28,34	2,86
V. Краткосрочные обязательства	13975	30941	89,93	98,30	16966	8,37	121,40	106,46
БАЛАНС	15540	31477	100	100	15937	x	102,55	100

За 2011г. оно приобрело определенную известность, количество обучаемых значительно возросло, что и определило рост дебиторской задолженности на окончательную дату отчетного периода. К сожалению, тем роста оборотных активов нельзя сравнить с темпом роста выручки, т.к. данные за 2010 г. отсутствуют. Это не позволяет сделать вывод о соответствующем выручке росте оборотных активов.

Стоимость внеоборотных активов снизилась с 6043тыс.руб. до 5692тыс.руб. или на 20,8%. Это связано со спецификой деятельности предприятия: предоставление

Рассчитаем изменение активов:

31477 - 15540 = 15937 тыс. руб. (в абсолютном выражении)

(31477 -15540)/15540 * 100%= 102,56% (в относительном выражении)

Таким образом, активы предприятия увеличились на 15937 тыс. руб. или на 102,56%. Это положительная тенденция.

В источниках формирования имущества основной прирост приходится на раздел V «Краткосрочные обязательства» 16966 тыс.руб. или 121,4% по отношению к величине на начало периода, в структуре прироста он составляет 106,46%.

Раздел III «Капитал и резервы» уменьшился на 1485 тыс.руб. или 3300%, а в структуре баланса его доля составила -4,86%, что на 4,57 процентного пункта больше, чем на начало года. Уменьшение вызвано ростом нераспределенного убытка.

Долгосрочные обязательства возросли на 456тыс.руб. или на 28,34%. Учредитель инвестирует средства в основную деятельность предприятия.

В целом по общей оценке финансового состояния НОУ «Автопилот» можно отметить, что оно не имеет финансовой независимости, так как собственный капитал имеется в виде убытка, а заемный капитал при этом возрастает. Негативное значение имеет значительный рост дебиторской задолженности, т.к. происходит отвлечение денежных средств из оборота.

Проведем анализ финансовой устойчивости НОУ «Автопилот».

Цель анализа финансовой устойчивости состоит в установлении степени краткосрочной и долговременной платежеспособности ор­ганизации. Анализ финансовой устойчивости организации заключается в ана­лизе ликвидности баланса, расчете показателей платежеспособности, ликвидности и достаточности денежного потока для обслуживания обязательств, а также анализе типов финансовой устойчивости.

Проведем анализ ликвидности НОУ «Автопилот». Анализ проводится с целью оценки платежеспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам (табл. 17).

Таблица 17

Анализ ликвидности НОУ «Автопилот» (по абсолютным показателям), 2011г.

Актив	На начало года, тыс.руб.	На конец года, тыс.руб.	Пассив	На начало года, тыс.руб.	На конец года, тыс.руб.	Платежный излишек (+) или недостаток (-)			Процент покрытия обязательств
						На начало года, тыс.руб.	На конец года, тыс.руб.	На начало года.		На конец года
1	2	3	4	5	6	7	8	9		10
Наиболее ликвидные активы (А1)	414	483	Наиболее срочные пассивы (П1)	13975	30818	-13561	-30335	2,96		1,57
Быстрореализуемые активы (А2)	8973	25286	Краткосрочные пассивы (П2)	0	123	8973	25163	x		20557,72
Медленно реализуемые активы (А3)	110	16	Долгосрочные пассивы (П3)			110	16
Труднореализуемые активы (А4)	6043	5692	Постоянные пассивы (П4)	-45	-1530	6088	7222	-13428,89		-372,03
Баланс	15540	31477	Баланс	13930	29411

Результаты расчетов по данным баланса НОУ «Автопилот» показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву на конец отчетного года имеет следующий вид:

На начало года А1 < П1; А2 > П2 ; А3 > П3 ; А4 < П4.

На конец года: А1 < П1; А2 > П2 ; А3 > П3 ; А4 < П4.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что как на начало, так и на конец периода баланс НОУ «Автопилот» не является ликвидным, не выполняется первое условие, однако недостаток средств компенсируется их наличием во второй и четвертой группах, но компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Проведем анализ типа финансовой устойчивости НОУ «Автопилот».

Финансовая устойчивость предприятия – это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого риска [37, с.545].

Различают три типа финансовой устойчивости:

1. Абсолютная независимость - встречается крайне редко. Это полная финансовая устойчивость.

2. Нормальная независимость - гарантирует платежеспособность.

3.Неустойчивое финансовое состояние - сопряжено с нарушением платежеспособности, но при этом все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

4.Кризисное финансовое состояние - предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.

Оценим финансовую устойчивость с помощью анализа обеспеченности запасов источниками их формирования (табл. 18).

Таблица 18

Оценка финансовой устойчивости НОУ «Автопилот»

Показатель	Предыдущий период	Текущий период	Изменение (+/-)
1	2	3	4
1. Собственный капитал, тыс.руб.	-45	-1530	-1485
2. Иммобилизованные активы, тыс.руб.	6043	5692	-351

Продолжение таблицы 18

1	2	3	4
3. Наличие собственных оборотных средств, тыс.руб. (стр.1-стр.2)	-6088	-7222	-1134
4. Долгосрочные обязательства, тыс.руб.	1609	2065	456
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов, тыс.руб. (стр.3+стр.4)	-4479	-5157	-678
6. Краткосрочные займы и кредиты, тыс.руб.	0	123	123
7. Общая величина основных источников формирования запасов, тыс.руб. (стр.5+стр.6)	-4479	-5034	-555
8. Общая величина запасов, тыс.руб.	110	16	-94
9. Излишек (+) / недостаток (-) собственных источников формирования запасов, тыс.руб. (стр.3-стр.8)	-6198	-7238	-1040
10. Излишек (+) / недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов, тыс.руб. (стр.5-стр.8)	-4589	-5173	-584
11. Излишек (+) / недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов, тыс.руб. (стр.7-стр.8)	-4589	-5050	-461
12. Трехкомпонентный показатель финансовой ситуации, S	(0,0,0)	(0,0,0)	x

Финансовое состояние на начало периода является кризисным, т.к. в ходе анализа установлен недостаток собственных источников формирования запасов (-6198 тыс.руб.), недостаток общей величины основных источников формирования запасов (-4589 тыс.руб.), недостаток общей величины основных источников формирования запасов (-4589 тыс.руб.).

На конец года ситуация практически не меняется. Установлен недостаток собственных источников формирования запасов (-7238тыс.руб.), недостаток общей величины основных источников формирования запасов (-5173тыс.руб.), недостаток общей величины основных источников формирования запасов (-5050тыс.руб.). Динамика изменения показателей отрицательная.

Проведем анализ коэффициентов ликвидности (Приложение 8). Они рассчитываются парами, а потом идет сравнение - увеличение или снижение показателя в течение анализируемого периода. Расчетные показатели занесем в таблицу 19.

Таблица 19

Коэффициенты ликвидности НОУ «Автопилот» в 2010г.

Коэффициенты платежеспособности	На начало периода	На конец периода	Откло-нение, ±	Нормальное ограничение
1	2	3	4	5
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (L1)	414/13975=0,03	483/30818=0,02	-0,01	L2 ≥0,2-0,5

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4	5
2. Коэффициент «критической» оценки (L2)	(414+8973)/ (13975+0)= =0,67	(483+25286)/ (30818+123)= =0,83	0,16	L3 =0,7-0,8. Оптимально L3 = 1
3. Коэффициент текущей ликвидности (L3)	(414+8973+110)/ (13975+0+0)= =0,68	(483+25286+16)/ (30818+123+0)= =0,83	0,15	Необходимое значение L4 = 1,5; Оптимально L4 = 2,0-3,5

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало и на конец года значительно ниже рекомендуемого значения. На начало года организация может покрыть 3% своих обязательств, на конец периода только 2%. Снижение коэффициента абсолютной ликвидности обусловлено снижением значительным ростом кредиторской задолженности.

Коэффициент критической оценки на начало года составляет 0,67, на конец года 0,83, что выше нормативного значения, которое принято на уровне 0,7-0,8. Значение, равное 1, считается оптимальным. Рост показателя произошел за счет увеличения дебиторской задолженности.

Полученные значения коэффициента «критической» оценки указывают на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов с поставщиками.

Коэффициент текущей ликвидности на начало и на конец года имеет значение ниже нормативного, к концу года произошло его увеличение. Это положительная тенденция.

В целом динамику изменения коэффициентов платежеспособности можно считать положительной.

Оценка финансового состояния НОУ «Автопилот» выявила следующие проблемы на предприятии:

1. В целом по общей оценке финансового состояния НОУ «Автопилот» можно отметить, что оно не имеет финансовой независимости, так как собственный капитал имеется в виде убытка, а заемный капитал при этом возрастает.

2. Наблюдается значительный рост дебиторской задолженности, что является негативной тенденцией, т.к. происходит отвлечение денежных средств из оборота предприятия.

3. Баланс НОУ «Автопилот» не является ликвидным, не выполняется первое условие (стоимость наиболее ликвидных активов не превышает стоимость наиболее ликвидных пассивов), однако недостаток средств компенсируется их наличием во второй и четвертой группах, но компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

4. Динамику изменения коэффициентов платежеспособности можно считать положительной. Коэффициент абсолютной ликвидности на начало и на конец года значительно ниже рекомендуемого значения. Снижение коэффициента абсолютной ликвидности обусловлено снижением значительным ростом кредиторской задолженности. Коэффициент критической оценки на начало года составляет 0,67, на конец года 0,83, что выше нормативного значения, которое принято на уровне 0,7-0,8. Значение, равное 1, считается оптимальным. Рост показателя произошел за счет увеличения дебиторской задолженности. Коэффициент текущей ликвидности на начало и на конец года имеет значение ниже нормативного, к концу года произошло его увеличение. Это положительная тенденция.

.