25 Виды финансового контроля

В зависимости от времени проведения:

• Предварительный финансовый контроль проводится до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины.

• Текущий финансовый контроль – это контроль в процессе совершения денежных операций.

• Последующий финансовый контроль – это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций. В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, намечаются пути предупреждения и меры по их устранению.

В зависимости от волеизъявления субъектов контрольных правоотношений и требований законодательства:

• Обязательный финансовый контроль проводится:

• в силу требований законодательства;

• по решению компетентных государственных органов.

• Инициативный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов, в частности, путем использования аудиторского контроля.

Возможны и другие основания классификации финансового контроля.

В зависимости от особенностей правового статуса субъектов, осуществляющих его:

• государственный (на федеральном и региональном уровнях)

• муниципальный

• общественный

• аудиторский.

26. Методы финансового контроля

Методы финансового контроля - приемы и способы его осуществления.

• ревизия - детальное исследование финансовой хозяйственной деятельности подконтрольного субъекта на предмет ее законности. Виды ревизий:

• в зависимости от того, что исследуется в ходе проведения ревизии:

• документальные - исследуются различного рода документы: отчеты, платежные и бухгалтерские и иные документы;

• фактические - исследуются не только документы, но и материальные ценности. Приемы, применяемые при проведении фактических ревизий:

- инвентаризация;

- экспертные оценки;

- визуальное наблюдение;

• в зависимости от полноты исследования:

• комплексные - исследуются различные вопросы деятельности организаций;

• тематические - исследуется какой-то один блок вопросов;

• по организационному признаку:

• плановые;

• внеплановые;

• по обследуемому периоду:

• фронтальные - исследуется определенный период деятельности организации (1, 2, 3 года);

• выборочные (исследуется 1 месяц, неделя и т.д.);

• проверка - исследование отдельных вопросов финансовой деятельности подконтрольного субъекта. Налоговые проверки:

• камеральные:

• по месту проведения: проводятся по месту нахождения налогового органа;

• по порядку назначения: не требуется решение руководителя (зам.руководителя) налогового органа о проведении проверки;

• сроки проведения проверки: должна быть поведена в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком в налоговый орган документов;

• в зависимости от объекта проверки: исследуются документы, представленные налогоплательщиком в налоговый орган, и документы, которые уже имеются в налоговом органе об этом налогоплательщике. Главный исследуемый документ: налоговая декларация;

• по законодательному урегулированию процесса проверки: урегулированы менее детально, чем выездные;

• по порядку оформления результатов проверок: если нарушения не выявляются, то акт проверок не составляется;

• выездные:

• по месту проведения: проводятся по месту нахождения налогоплательщика;

• по порядку назначения: обязательно решение руководителя (зам.руководителя) налогового органа о проведении проверки;

• сроки осуществления проверки: 2, 4 и 6 месяцев. Общий срок - 2 месяца. При необходимости продляется до 4 месяцев (с обоснованием от налогового органа). Исключительный случай - 6 месяцев (для крупнейших налогоплательщиков);

• в зависимости от объекта проверки: исследуется больший объем информации и документов - первичные документы, осмотр складских помещений;

• по законодательному урегулированию процесса проверки: урегулированы более детально чем камеральные;

• по порядку оформления результатов проверок: акт проверки оформляется в любом случае;

• наблюдение - общее знакомство с состоянием финансовой деятельности подконтрольного субъекта.