2. Формы и содержание финансовой отчетности

В соответствии с Приказом МФ РФ № 67 н от 22.07.2003 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций», организации предоставляют стандартные формы отчетности, в состав которых включаются:

• Бухгалтерский баланс - форма № 1;

• Отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

• Пояснительная записка к балансу и отчету о прибылях и убытках – содержит основные факторы, повлиявшие в отчетном периоде на показатели деятельности фирмы;

• Отчет об изменении капитала - форма № 3;

• Отчет о движении денежных средств - форма № 4;

• Приложения к бухгалтерскому балансу - форма № 5. Здесь детализируются НМА и основные средства, НИОКР, финансовые вложения, дебиторская и кредиторская задолженности, расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) и пр.

• Отчет о целевом использовании полученных средств - форма № 6. Его составляют только общественные организации и объединения.

• Итоговая часть аудиторского заключения. Обязательному аудиту подлежат: ОАО, предприятия с объемом продаж более 500 тысяч МРОТ (50 млн. руб.) или активами баланса на конец года более 200 тысяч МРОТ (20 млн. руб.), банки, страховые компании, биржи, инвестиционные фонды и некоторые другие.

Для целей управления используют аналитические (управленческие) формы отчетности, которые включают следующие документы: бухгалтерский баланс (Balance sheet); отчет о прибылях и убытках (Income statement, Profit and Loss statement); отчет о движении денежных средств (Statement of Cash Flow); пояснения к финансовой отчетности.

Бухгалтерский баланс (Balance sheet)

Баланс – это представление активов и пассивов (собственного капитала и обязательств) предприятия в денежном выражении на конкретный момент времени:

Активы (А) = Собственный капитал (E) + Обязательства (D)

(1)

Форма баланса представлена в табл. 2.1.

Табл. 2.1. Форма баланса предприятия

Наименование статей баланса	Условное обозначение
Активы (Total Assets)	А
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ (Fixed assets, Long term assets) Нематериальные активы (Intangible assets) – первоначальная стоимость	FA (LTA) IA
Производственное оборудование (Equipments) - первоначальная стоимость	Eq
Накопленная амортизация (Depreciation and Amortization ^1)	DA
Внеоборотные активы - остаточная стоимость	NFA
Долгосрочные финансовые вложения^2 (Investments)	In
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ (Current assets, short term assets) Запасы (Inventories), в том числе	CA (STA) Inv
Сырье и основные материалы (Raw materials)	RM
Незавершенное производство (Work in progress)	WiP
Готовая продукция (Goods)	G
Расходы будущих периодов (Prepaid expenses)	PE
Прочие и вспомогательные материалы (Other supplies)	OS
Дебиторская задолженность (Accounts Receivables)	AR
Денежные средства (Cash)	Cash
Краткосрочные финансовые вложения (Marketable securities)	MS
Прочие оборотные активы (Others current assets)	OCA
Итого по разделу II
БАЛАНС

Пассивы
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ (Equities, Net worth) Уставный капитал (Capital issued), в том числе	E (NW) CI
Обыкновенные акции (Common stocks)	CS
Привилегированные акции (Preferred stocks)	PS
Добавочный капитал (Paid in capital)	PC
Резервный капитал (Сapital reserves)	CR
Нераспределенная прибыль (Retained earning)	RE
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (Fixed, Long – term liabilities, Debts) Займы и кредиты, в том числе	FL (LTL, D)
Долгосрочные займы банков (Long-term bank loan)	LTBL
Долгосрочные облигации (Bonds)	B
Ссуды под недвижимость (Mortgage loan)	ML
Отложенные налоги (Future taxes)	FT
Лизинг (Capital lease)	C Lease
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (Current liabilities) Займы и кредиты (Short debts, Short term loans)	CL SD (STL)
Текущие выплаты по долгосрочным займам (Interest due on fixed)	IDOF
Векселя к оплате (Promissory notes)	PN
Кредиторская задолженность, в том числе
Счета к оплате (Accounts payable)	AP
Задолженность перед персоналом (Wages, benefits payable)	WBP
Задолженность по налогам (Payroll taxes payable), или Резервы по налогам (Provision for taxation)	PTP (PfT)
Задолженность акционерам по дивидендам (Dividends payable)	DP
Итого по разделу V.
БАЛАНС

Актив баланса

Актив показывает, во что вложены (инвестированы) деньги в данном бизнесе. Это средства, принадлежащие фирме или находящиеся под ее контролем.