3.2.2 Укажите ошибки или неточности в каждом из приведённых ниже высказываний

1. К таможенным платежам, в частности, относятся: вывозная таможенная пошлина и НДС, уплачиваемый при экспорте товаров в случае неподтверждения их фактического вывоза.

2. При вывозе с таможенной территории РФ товаров, являющихся продуктами переработки ранее ввезённых товаров в таможенном режиме «переработка на таможенной территории», вывоз указанных товаров облагается НДС по ставке 0%.

3. Реализация товаров, помещённых под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ относится к операциям, не облагаемым НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ.

1. При реализации товаров, помещённых под таможенный режим магазина беспошлинной торговли, налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0%.

4. При определении налоговой базы по НДС полученная в иностранной валюте выручка от реализации отгруженных на экспорт товаров пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их отгрузки.

5. Одним из обязательных условий подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов при экспорте товаров является поступление выручки непосредственно от иностранного лица − покупателя указанных товаров.

6. Документы, подтверждающие право на применение налоговой ставки 0% и налоговых вычетов, представляются в течение 90 дней, считая с даты фактического вывоза товаров за пределы таможенной территории РФ.

3.2.3 Ситуационные задания

Задание 1

Организация реализует товары на экспорт. Должна ли она в 2006 г. исчислять НДС с суммы предоплаты в валюте, полученной от иностранного покупателя в счёт предстоящей поставки товара?

Задание 2

Вправе ли налогоплательщик (экспортёр), которому решением налогового органа отказано в возмещении определённой суммы экспортного НДС по причине представления вместе с налоговой декларацией неполного комплекта документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ (либо по причине неправильного заверения копий соответствующих документов) устранить допущенные ранее недостатки и повторно поставить вопрос о возмещении этой же суммы экспортного НДС путём подачи в последующих периодах в налоговый орган новой налоговой декларации по НДС вместе со всеми необходимыми документами?

Задание 3

Российская организация поставляла иностранным покупателям товары, получая в качестве оплаты векселя российского банка. В дальнейшем векселя были погашены и на расчётный счёт экспортёра поступили денежные средства в счёт погашения векселей.

Правомерно ли в этом случае применение нулевой ставки НДС экспортером? (В помощь: Определение Конституционного суда РФ от 04.04.2006 № 98-О) Какие документы экспортёру следует представить в налоговый орган для подтверждения права на нулевую ставку НДС (в случае, если она может применяться в рассматриваемой ситуации)?

Задание 4

Российская организация реализует товары и осуществляет их вывоз в Республику Беларусь. Выручка от реализации поступает не непосредственно от покупателя, а от третьего лица − организации, уполномоченной покупателем. Правомерно ли применение ставки НДС 0% в отношении операций по реализации товаров, вывозимых с территории РФ на территорию Республики Беларусь в случае оплаты этих товаров третьими лицами? (ответ обосновать). (В помощь: Письмо Министерства финансов России от 11.05.2007 N 03-07-13/17).

Задание 5

Какую ставку по НДС следует применять при поставке из РФ в таможенном режиме экспорта оборудования для реконструкции систем безопасности Посольства РФ за рубежом? Договор на поставку заключается между поставщиком — российским юридическим лицом и заказчиком — Посольством РФ за рубежом?

Задание 6

Российская организация-консигнант заключила договор консигнации с посредником − иностранной организацией, не состоящей на учёте в российских налоговых органах. Российская организация поставляет товар на консигнационный склад иностранной организации, расположенный за пределами России. В дальнейшем посредник реализует товары консигнанта от его имени и по его поручению. По договору поставки товар вывозится в таможенном режиме экспорта, но отгружается покупателям с территории иностранного государства. Правомерно ли в таком случае применение нулевой ставки НДС при реализации товаров, вывезенных за пределы таможенной территории России по договору консигнации? (В помощь: Письмо ФНС России от 26.06.2006 № 03-4-03/1184)

Задание 7

Нефтеперерабатывающий завод по договору переработки давальческого сырья произвёл подакцизные товары (нефтепродукты), которые были переданы собственнику. В дальнейшем собственник реализовал указанные нефтепродукты за пределы таможенной территории России и вывез их в таможенном режиме экспорта.

Кто является в данной ситуации налогоплательщиком акциза?Кто должен представить документы, подтверждающие фактический вывоз за пределы России экспортированных нефтепродуктов?

Задание 8

Нефтеперерабатывающий завод производит бензин и поставляет его организации, осуществляющей оптовую торговлю. Бензин в полном объеме реализуется оптовой организацией на экспорт.

Является ли налогоплательщиком акциза завод?

Имеет ли право завод на освобождение от уплаты акциза или ставку акциза 0% в связи с тем, что производимый им бензин поставляется оптовой организацией на экспорт?

Является ли налогоплательщиком акциза оптовая организация?

Имеет ли право оптовая организация на освобождение от уплаты акциза или ставку акциза 0% в связи с тем, что приобретенный бензин реализуется на экспорт?