3.1.2 Укажите ошибки или неточности в каждом из приведённых ниже высказываний

1. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ плательщиками НДС и акцизов могут быть только лица, являющиеся декларантами указанных товаров.

2. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса РФ, с учётом акцизов и без включения в них НДС.

3. Налогоплательщики, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС за исключением НДС, подлежащего уплате при вывозе товаров с таможенной территории РФ.

4. При ввозе товаров зарубежный поставщик обязан дополнительно к их цене предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС.

5. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ счета-фактуры выставляются зарубежными поставщиками в соответствии со статьей 168 Налогового кодекса РФ в течение 5 дней, считая со дня отгрузки товара.

6. При реализации на территории РФ товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация, в счёте-фактуре должны быть указаны сведения о стране происхождения товара, а также адрес производителя товара.

7. Реализация ввезённой на таможенную территорию РФ табачной продукции признаётся объектом налогообложения акцизом.

8. По ввозимым на таможенную территорию РФ подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, налоговая база определяется как сумма их таможенной стоимости и подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление товаров.

9. НДС и акциз, уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ легковых автомобилей, предназначенных для реализации, подлежат налоговому вычету.

3.1.3 Ситуационные задания

Задание 1

Российская организация импортировала оборудование. При этом НДС в связи с ввозом уплачен со всей суммы контракта. Иностранному поставщику перечислили только 70 % от стоимости оборудования, поскольку он не выполнил свои обязательства по наладке. Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе?

Задание 2

В Российскую Федерацию в таможенном режиме «выпуск для внутреннего потребления» ввозится объект основных средств. В связи с ввозом уплачен НДС. На основании каких документов возмещается НДС?

Задание 3

Организация приобретает за рубежом партию товаров для последующей перепродажи на территории РФ. Для проведения таможенной операции по ввозу товаров на территорию РФ в режиме выпуска для внутреннего потребления организация прибегает к услугам таможенного брокера действующего по поручению организации. Уплата НДС при ввозе товаров на территорию РФ производит таможенный брокер за счёт средств организации. Может ли организация в данном случае принять к вычету сумму НДС, уплаченную таможенным брокером?

Задание 4

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 191 НК РФ налоговая база по акцизам при ввозе подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в %) налоговые ставки, определяется как сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины. Однако в соответствии со ст. 322 ТК РФ налоговой базой для целей исчисления не только таможенной пошлины, но и иных налогов, уплачиваемых при перемещении товаров через таможенную границу, являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Тем самым ТК РФ, принятый позднее НК РФ, улучшает положение налогоплательщика. Каким Кодексом следует руководствоваться в этом случае?

Задание 5

Организация планирует ввезти в Российскую Федерацию товар, при ввозе которого законодательством о налогах и сборах установлена льгота по НДС. При этом Федеральной таможенной службой (Государственным таможенным комитетом) выпущен ряд подзаконных актов, которые, по мнению налогоплательщика, не позволяют ему воспользоваться законодательно установленной льготой, поскольку содержат дополнительные требования и ограничения, не предусмотренные законодательством.

Вправе ли налогоплательщик, руководствуясь статьёй 34.2 НК РФ, обратиться в Министерство финансов Российской Федерации за получением письменного разъяснения, касающегося вопроса применения льготы по НДС, уплачиваемого в связи с ввозом товара в Российскую Федерацию? Обязаны ли таможенные органы руководствоваться полученным налогоплательщиком письменным разъяснением Министерства финансов? (ответ обосновать).

Задание 6

Организацией направлены в банк платёжные поручения на перечисление денежных средств в качестве уплаты НДС за январь, а также в счёт уплаты таможенных платежей за ввозимый в Российскую Федерацию товар. На следующий день у банка была отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности. Информация о поступлении денежных средств в бюджет отсутствует.

Можно ли считать платёжные поручения с отметками банка об их принятии подтверждением выполнения организацией обязанности по уплате НДС за январь и таможенных платежей? (Ответ обосновать, сравнив положения налогового и таможенного законодательства).

Задание 7

Филиал белорусской организации состоит на учёте в налоговом органе РФ и является налогоплательщиком (в том числе по НДС) на территории РФ. Филиал создан с целью реализации на территории Российской Федерации продукции, производимой головной организацией в Республике Беларусь.

Должен ли филиал белорусской организации уплачивать НДС при ввозе товаров с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, если ввоз осуществляется филиалом?

Возникает ли у филиала белорусской организации обязанность по уплате НДС при реализации на территории Российской Федерации товаров, производимых головной организацией?

Задание 8

Каким образом определяется налогооблагаемая база НДС, уплачиваемого в связи с ввозом белорусских товаров в Российскую Федерацию? Включается ли в налоговую базу по НДС сумма подлежащих уплате акцизов по товарам, ввезённым из Республики Беларусь на территориюРоссийской Федерации? Укажите документы, которые налогоплательщик, осуществивший ввоз товаров из Республики Беларусь и уплативший НДС в связи с ввозом указанных товаров, должен представить одновременно с налоговой декларацией по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь.

Задание 9

Налогоплательщик, применяющий упрощённую систему налогообложения, осуществляет ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Должен ли он в этом случае представлять в налоговые органы декларацию по НДС? (В помощь: Письмо Министерства финансов России от 30.01.2007 № 03-07-11/09)

Задание 10

Организация осуществляет ввоз в Россию и последующую оптовую реализацию предприятиям парфюмерной промышленности спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции (лосьон в промышленной упаковке по 50 литров).

Должна ли организация уплачивать акциз при ввозе указанного товара? Должна ли организация уплачивать акциз при последующейоптовой реализации указанного товара?