Введение

Практикум предназначен для использования на практических занятиях, а также для внеаудиторной самостоятельной и индивидуальной работы студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение». Практикум может быть использован и для других специальностей, в учебных планах которых имеется дисциплина «Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности», в том числе как дисциплина по выбору.

Целью решения практических и ситуационных задач является закрепление и углубление полученных теоретических знаний по данной дисциплине и формирование у обучающихся практических навыков исчисления и уплаты соответствующих видов налогов и других обязательных платежей.

В практикум включены задания (примеры, ситуации, задачи, тесты) по основным темам дисциплины: «Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций», «Таможенные пошлины», «НДС и акцизы по внешнеторговым операциям». Таким образом, практикум охватывает основные положения системы налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации, а также организаций, осуществляющих внешнеторговые операции.

Задачи, ситуационные задания, а также тесты составлены в соответствии с налоговым и таможенным законодательством Российской Федерации, международными соглашениями, сгруппированы по основным темам дисциплины «Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности».

Практические и ситуационные задачи, включённые в практикум, основываются на условных данных, отражающих как реальные, так и носящие исключительно учебный характер ситуации. Они учитывают изменения налогового и таможенного законодательства на 1 января 2009 года.

В практикуме приведён перечень рекомендуемой литературы, в который включены нормативные акты.

1 Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в Российской Федерации

1.1 Тесты

(допускается несколько вариантов ответа)

1. Иностранной организацией является:

а) организация, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства;

б) организация, сто процентов уставного капитала, которой принадлежит иностранному инвестору, зарегистрированная в соответствии с законодательством России;

в) оба вышеуказанных вида организации;

г) международные организации.

2. Постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации  это:

а) иностранная организация, которая владеет недвижимым имуществом на территории РФ на праве собственности;

б) филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое иностранная организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации;

в) филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация на протяжении не менее чем 12 месяцев осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.

3. Понятие постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации определяется:

а) в гражданском законодательстве;

б) в Налоговом кодексе РФ;

в) в Налоговом кодексе РФ и международными налоговыми соглашениями.

4. Постоянным представительством в соответствии с налоговым законодательством является:

а) обособленное подразделение иностранной организации:

б) физическое лицо, через которое иностранная организация ведёт деятельность в России;

в) юридическое лицо, через которое иностранная организация ведёт деятельность в России;

г) любое обособленное подразделение иностранной организации, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории России.

5. По какому из перечисленных признаков постоянного представительства законодательством чётко не определён критерий его оценивания?

а) наличие обособленного подразделения иностранной организации на территории РФ;

б) ведение предпринимательской деятельности;

в) регулярность ведения предпринимательской деятельности.

6. Ведение иностранной организацией строительно-монтажной деятельности на территории РФ:

а) автоматически приводит к созданию постоянного представительства иностранной организации в РФ;

б) приводит к созданию постоянного представительства при превышении определённого в международных договорах срока строительных работ;

в) приводит к созданию постоянного представительства при превышении определённого в Налоговом кодексе РФ срока строительных работ.

7. Субподрядчик – иностранная организация выполняет часть строительных работ, порученных заказчиком генеральному подрядчику  иностранной организации. В каком случае деятельность субподрядчика  иностранной организации на строительной площадке влечёт создание постоянного представительства иностранной организации-субподрядчика?

а) автоматически в любом случае приводит к созданию постоянного представительства иностранной организации  субподрядчика;

б) в случае, если генеральный подрядчик не имеет постоянного представительства, а продолжительность деятельности субподрядчика составляет в совокупности не менее 30 дней в налоговом периоде;

в) в случае, если генеральный подрядчик имеет постоянное представительство в РФ и продолжительность деятельности субподрядчика составляет в совокупности не менее 30 дней в налоговом периоде.

8. Началом существования строительной площадки в налоговых целях не может считаться:

а) дата получения лицензии (разрешения) на осуществление строительной деятельности иностранной организацией в РФ;

б) дата фактического начала строительных работ;

в) дата подписания акта о передаче площадки подрядчику  иностранной организации;

г) дата допуска субподрядчика на строительную площадку.

9. Время, затраченное субподрядчиком – российской организацией на выполнение части работ на строительной площадке, где генеральным подрядчиком выступает иностранная организация:

а) не учитывается при определении срока существования строительной площадки;

б) считается временем, затраченным самим генеральным подрядчиком;

в) либо учитывается, либо не учитывается при определении срока существования строительной площадки в зависимости от положений международного налогового соглашения.

10. Какая деятельность иностранной организации не рассматривается как деятельность, влекущая создание постоянного представительства?

а) если иностранная организация осуществляет деятельность на территории РФ через зависимого агента;

б) если иностранная организация осуществляет вспомогательную и подготовительную деятельность;

в) если иностранная организация осуществляет на территории РФ деятельность, связанную с пользованием недрами.

11. Не приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации:

а) использование сооружений исключительно для хранения товаров, принадлежащих иностранной организации;

б) реализация товаров иностранной организацией на территории РФ;

в) демонстрация товаров до начала их поставки;

г) содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора и обработки информации.

12. Регулярная деятельность в России отделения иностранной организации, имеющей статус некоммерческой организации, осуществляемая в рамках своей уставной деятельности:

а) не может рассматриваться как основание для образования постоянного представительства на территории РФ;

б) может рассматриваться как основание для образования постоянного представительства на территории РФ.

13. Установить соответствие вида плательщика налога на прибыль и налоговой базы:

1. Иностранная организация, действующая через постоянное представительство в РФ	а) доходы от источников в России
2. Иностранная организация, действующая и извлекающая доходы от источников в РФ без образования постоянного представительства	б) прибыль, полученная на территории России в результате предпринимательской деятельности

14. В каком случае иностранными организациями применяется косвенный (условный) метод определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

а)  если иностранная организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность через постоянное представительство в РФ, не имеет возможности документально подтвердить свои расходы;

б)  когда это предусмотрено международным налоговым соглашением;

в)  если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения.

15. Если иностранная организация имеет на территории РФ более одного отделения, то, по общему правилу, налоговая база и сумма налога на прибыль рассчитываются:

а) по каждому отделению отдельно;

б) по всем отделениям вместе.

16. Консолидация расчётов налоговой базы и суммы налога на прибыль по нескольким отделениям иностранной организации в РФ допускается при наличии следующих условий:

а) у всех отделений единая учётная политика в целях налогообложения;

б) есть согласование консолидации расчётов с налоговым органом;

в) консолидация расчётов предусматривается положениями международного налогового соглашения;

г) деятельность всех отделений ведётся в рамках единого технологического процесса;

д) деятельность всех отделений одинаковая (идентичная);

е) у всех отделений единый ИНН.

17. Если постоянное представительство осуществляет на территории России деятельность подготовительного характера в интересах третьего лица, по которой не предусмотрено получение вознаграждения, то налоговая база определяется:

а) как денежное выражение прибыли постоянного представительства;

б) в размере 20% от суммы расходов постоянного представительства, связанных с такой деятельностью;

в) в размере 20% от суммы доходов постоянного представительства;

г) признаётся равной нулю.

18. Прибыль от обычной деятельности, полученная постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации, подлежит налогообложению по ставке:

а) 24 %;

б) 15 %;

в) 20 %.

19. Доходы постоянного представительства иностранной организации в виде дивидендов по общему правилу подлежат обложению по ставке:

а) 24 %;

б) 15 %;

в) 20 %.

20. Какие доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью постоянного представительства иностранной организации, подлежат обложению по ставке 10 %?

а) доходы от авторских прав и лицензий;

б) доходы в виде процентов по долговым обязательствам;

в) доходы от международных перевозок.

21. Какие доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью постоянного представительства иностранной организации, не подлежат обложению по ставке 20 %?

а) доходы от сдачи недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в аренду;

б) доходы в виде процентов по долговым обязательствам российских организаций;

в) доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

22. Не относятся к доходам от источников в Российской Федерации:

а) штрафы и пени, уплачиваемые российскими организациями иностранным организациям за нарушение условий хозяйственных договоров;

б) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации другой иностранной организацией;

в) тантьемы и премии по перестрахованию;

г) доход от продажи недвижимого имущества, находящегося на территории России.

23. Иностранная организация, не имеющая на территории РФ постоянного представительства, налоговую декларацию по налогу на прибыль подавать:

а) не обязана;

б) обязана один раз в квартал по истечении отчётного периода;

в) обязана один раз в год не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.

24. В каком случае доход, выплачиваемый российской организацией иностранной организации, не подлежат обложению у источника выплаты?

а) когда российская организация освобождена от уплаты налога на прибыль в связи с применением упрощённой системы налогообложения или системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход;

б) когда российской организацией выплачиваются иностранному лицу штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров;

в) в случае выплаты доходов, которые в соответствии с международными налоговыми соглашениями не облагаются налогом на прибыль в Российской Федерации при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту соответствующего подтверждения.

25. Налог, удерживаемый налоговым агентом с доходов, выплачиваемых иностранной организации, перечисляется:

а) в федеральный бюджет;

б) в федеральный, региональный и местный бюджеты;

в) в федеральный и региональный бюджеты.

26. Налог на прибыль, удерживаемый налоговым агентом с доходов, выплачиваемых иностранной организации, по общему правилу перечисляется в бюджет:

а) одновременно с выплатой доходов иностранной организации;

б) не позднее 10 дней после выплаты дохода иностранной организации;

в) одновременно с перечислением собственных авансовых платежей по налогу на прибыль.

27. Налоговый агент по итогам отчётного периода в сроки, установленные для представления налоговой декларации по налогу на прибыль, представляет информацию о суммах выплачиваемых иностранной организации доходов и удерживаемых налогах за прошедший отчётный период в налоговый орган:

а) по месту своего нахождения;

б) по месту нахождения иностранной организации;

в) по месту налогового учёта иностранной организации.

28. Иностранная организация, действующая в России через постоянное представительство, обязана вести учёт в целях налогообложения:

а) по правилам российского бухгалтерского учёта;

б) по правилам, специально установленным для иностранных организаций;

в) по правилам российского налогового учёта;

г) по правилам бухгалтерского учёта страны постоянного местопребывания иностранной организации.

29. Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками  иностранными лицами, не состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков НДС, определяется:

а) как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учётом налога на добавленную стоимость;

б) как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) без учёта налога на добавленную стоимость;

в) стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с учётом акциза без учёта налога на добавленную стоимость.

30. Налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами:

а) при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками  иностранными лицами, состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков НДС;

б) при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками  иностранными лицами, не состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков НДС;

в) при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория Российской Федерации, налогоплательщиками  иностранными лицами, состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков НДС.

31. Налоговыми агентами уплата удержанного у налогоплательщика – иностранной организации НДС по операциям оказания услуг, выполнения работ в бюджет производится:

а) не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее дня перечисления денежных средств в счёт оплаты работ, услуг налогоплательщику – иностранной организации;

в) не позднее 10 дней после перечисления денежных средств налогоплательщику – иностранной организации.

32. Объектом налогообложения налогом на имущество организаций для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, является:

а) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;

б) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта;

в) объекты основных средств, товары и материально-производственные запасы, учитываемые на балансе в соответствии с порядком ведения налогового учёта.

33. Органы, осуществляющие учёт и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества иностранных организаций, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об их инвентаризационной стоимости:

а) в течение 30 дней со дня оценки (переоценки) объектов;

б) в течение 20 дней после дня оценки (переоценки) объектов;

в) в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

34. Налоговый учёт иностранных организаций на основе уведомлений предусмотрен в случае:

а) если постоянными представительствами иностранных организаций являются иные лица;

б) иностранная организация владеет недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ;

в) иностранная организация имеет обособленное подразделение на территории РФ.

35. В случае, если иностранная организация намерена осуществлять предпринимательскую деятельность на территории России в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности) через своё отделение, то она обязана встать на учёт в налоговых органах РФ по месту осуществления деятельности не позднее:

а) 5 дней с даты начала такой деятельности;

б) 10 дней с даты начала такой деятельности;

в) 30 дней с даты начала такой деятельности.

36. Какой из перечисленных нормативных документов имеет преимущественную юридическую силу по отношению к остальным?

а) Налоговый кодекс РФ;

б) Постановление Правительства РФ;

в) Международный договор (соглашение).

37. Методом устранения международного двойного налогообложения является «налоговый зачёт», если:

а) уплаченный за рубежом налог вычитается из суммы доходов, подлежащих налогообложению;

б) государство отказывается от обложения какого-либо объекта, ибо он уже облагается в другой стране;

в) производится зачёт уплаченных за рубежом налогов в счёт внутренних налоговых обязательств.

38. Какой метод устранения международного двойного налогообложения применяется, когда государство отказывается от обложения какого-либо объекта, ибо он уже облагается в другой стране?

а) «налоговый кредит»;

б) «налоговая скидка»;

в) распределительный метод.

39. «Принципом освобождения» также называется:

а) «налоговый кредит» как метод устранения международного двойного налогообложения;

б) «налоговая скидка» как метод устранения международного двойного налогообложения;

в) распределительный метод устранения международного двойного налогообложения.

40. В государстве А ставка налога на доходы в виде дивидендов ― 10 %, а в государстве Б ― 18 %. Налоговый резидент государства Б получает дивиденды из государства А. Если международным налоговым соглашением между государствами А и Б предусмотрен метод устранения международного двойного налогообложения «налоговый зачёт», то налоговый резидент государства Б обязан

а) в стране А заплатить налог на дивиденды по ставке 10 %, а в стране Б ― разницу между налогом рассчитанным по ставке 18 % и налогом, фактически уплаченным в стране А;

б) в стране А заплатить налог по ставке 10 %, в стране Б ― ничего не платить;

в) в стране А заплатить налог на ставке 10 %, в стране В ― по ставке 18 %.