Ситуационные задания

Задание 1

Российская организация заключила договор аренды производственного оборудования с иностранной организацией. Оборудование было ввезено на таможенную территорию РФ в таможенном режиме «временный ввоз». Можно ли принять к вычету НДС, который уплачивается в составе таможенных платежей?

Задание 2

Согласно п.2 ст. 156 ТК РФ лицо, намеренное осуществлять перемещение товаров через таможенную границу, вправе в любое время выбрать любой таможенный режим или изменить его на другой режим в соответствии с Таможенным кодексом.

Означает ли эта норма, что осуществляющий контроль таможенный орган обязан предоставить участнику ВЭД разрешение на использование любого избранного им таможенного режима? (ответ обосновать).

Задание 3

Российская организация заключила с иностранной организацией договор об оказании услуг по переработке на своих производственных мощностях льноволокна, принадлежащего указанной иностранной организации. Льноволокно ввезено в Россию в таможенном режиме «переработка на таможенной территории». Товары, являющиеся продуктами переработки (ткани), вывезены за пределы России ваналогичном таможенном режиме (завершение действия ранее заявленного режима). Ответьте на вопросы:

1. Следует ли российской организации подтверждать право на применение налоговой ставки по НДС 0% в отношении операции повывозу тканей? (ответ обосновать).

2. Имеет ли право российская организация на применение нулевой ставки НДС в отношении операции по вывозу тканей (если право на применение налоговой ставки 0% следует подтвердить)?

3. Следует ли российской организации подтверждать право на применение налоговой ставки по НДС 0% в отношении операций по выполнению работ (оказанию услуг) по переработке льноволокна? (ответобосновать)

4. Имеет ли право российская организация на применение нулевой ставки НДС в отношении операций по выполнению работ (оказаниюуслуг) по переработке льноволокна (если право на применение налоговой ставки 0% следует подтвердить)?

Задание 4

Российская организация осуществила реализацию товара в режиме экспорта. При вывозе товара организация не заявляла к возмещению «входной» НДС. В дальнейшем был осуществлён обратный ввоз указанного товара в режиме реимпорта. Подлежит ли уплате НДС при ввозе товара в режиме реимпорт? (ответ обосновать). (В помощь: Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.06.2004 № А33-16143/03-С6-Ф02-2043/04-С1).

Задание 5

Российская организация осуществила реализацию товара в режиме экспорта. После вывоза товара организация подтвердила право на ставку НДС 0% и возмещение входного НДС. В дальнейшем в связи с ненадлежащим качеством был осуществлён обратный ввоз указанного товара в режиме реимпорта. Какая сумма НДС, возмещенная из бюджета или неуплаченная в связи с применением нулевой ставки, либо общая величина указанных сумм, подлежит уплате при ввозе товара в режиме реимпорта? (ответ обосновать). (В помощь: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.09.2006 по делу № А13-2442/2006-27).

Задание 6

Российская организация осуществила временный ввоз строительной техники сроком на 1 год. Затем было принято решение о помещении данной техники под таможенный режим «уничтожение». Техника была уничтожена под таможенным контролем. В результате образовались отходы (металлолом). Следует ли декларировать указанные отходы, а также уплачивать таможенные платежи в связи с их выпуском в свободное обращение? (ответ обосновать).

Задачи

Задача 1

Российская организация для производственных целей арендовала у немецкой организации сроком на 2 месяца легковой автомобиль новый с двигателем мощностью 300 лошадиных сил (л.с). Рабочий объём цилиндров двигателя 3.100 см куб. Код товара в соответствии с ТН ВЭД: 8703 24 109 0. Страна происхождения и ввоза: Германия.

Ввозимый в Россию автомобиль 01.01.2007 помещен под таможенный режим «временный ввоз» с частичным условным освобождением от уплаты таможенной пошлины и налогов на срок аренды и временного ввоза (январь и февраль 2007 г.). Таможенные платежи за период нахождения автомобиля в режиме «временный ввоз» уплачивались ежемесячно (январь − февраль).

Таможенная стоимость автомобиля на дату ввоза − 3 500 000 руб.

Ставка таможенной пошлины в соответствии с Таможенным тарифом: 25%, но не менее 2,35 евро за 1 см куб. объёма двигателя.

Курс евро на день принятия таможенной декларации 35 руб.

По истечении срока аренды автомобиль выкуплен арендатором, помещён в режим «выпуск для внутреннего потребления» и выпущен в свободное обращение. Ответьте на вопросы:

1. Суммы таможенной пошлины и налогов, которые подлежали бы уплате в случае выпуска автомобиля в свободное обращение, составляют:

таможенная пошлина___________________________________________

акциз___________________________________________________________

НДС____________________________________________________________

2. Ежемесячно организация уплачивает:

таможенная пошлина____________________________________________

акциз__________________________________________________________

НДС___________________________________________________________

3. Общая сумма таможенной пошлины и налогов, подлежащих уплате за период нахождения автомобиля в режиме «временный ввоз», составила________________________________________________________

4. Подлежит ли налоговому вычету сумма НДС, уплаченная за период нахождения автомобиля в режиме «временный ввоз»?

5. Подлежит ли налоговому вычету сумма акциза, уплаченная за период нахождения автомобиля в режиме «временный ввоз»?

6. При выпуске для свободного обращения товаров подлежат уплате проценты с сумм таможенных пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате, если бы в отношении этих сумм была предоставлена рассрочка содня применения частичного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов.

База для расчёта подлежащих уплате процентов:

за январь

за февраль

Общая сумма процентов, подлежащих уплате при выпуске автомобиля в свободное обращение после окончания действия таможенного режима

временного ввоза

7. Суммы таможенной пошлины и налогов, которые подлежат уплате при выпуске автомобиля в свободное обращение после временного ввоза:

таможенная пошлина

акциз

НДС

8. Подлежат ли налоговому вычету какие-либо таможенные платежи,

суммы которых рассчитаны в п.7?

Задача 2

Организация «Омега» заключила договор с белорусской организацией о переработке давальческого сырья – макулатуры (код ТН ВЭД 4707 90 100 0) в картон (код ТН ВЭД 4807 00 300 0). Согласно условиям договора стоимость переработки 1 т макулатуры составляет 5 000 руб.

Согласно условиям договора расходы по доставке картона на склад организации «Омега» составляют 50 000 руб. и оплачиваются отдельно.

В январе 2007 г. белорусская организация переработала 100 т макулатуры и доставила картон на склад организации «Омега».

Рассчитать таможенные платежи, подлежащие уплате в бюджет при ввозе из Республики Беларусь продуктов переработки товаров, ранее вывезенных из неё в соответствии с режимом переработки вне таможенной территории.

Задача 3

Организация «Калипсо» заключила договор с австрийской организацией о переработке давальческого сырья – пряжа шерстяная (код ТН ВЭД 5106 10 900 0) в шерстяные изделия (свитеры, пуловеры, кардиганы) (код ТН ВЭД 6110 11 100 0). Согласно условиям договора стоимость переработки составляет 350 евро за 100 кг. Таможенная стоимость вывезенной в таможенном режиме «переработки вне таможенной территории» пряжи шерстяной (вывезено 10 тонн) составила 750 000 руб. Ставка ввозной таможенной пошлины в соответствии с Таможенным тарифом по пряже шерстяной составляет 15% от таможенной стоимости. Через 1 месяц австрийская организация переработала 10 тонн пряжи шерстяной и продукты переработки были ввезены в таможенном режиме «переработки вне таможенной территории» в Россию. Таможенная стоимость ввезенных шерстяных изделий составила 2,5 млн руб. (вес задекларированных изделий составил 9,50 т) Ставка ввозной таможенной пошлины в соответствии с Таможенным тарифом по шерстяным изделиям (одежда) составляет 20% от таможенной стоимости, но не менее 2 евро за кг.

Определить размер подлежащих уплате таможенных платежей.