2. Бухгалтерская отчетность в системе информационного обеспечения финансового менеджмента. Состав и содержание бухгалтерской отчетности

Основные документы, используемые для проведения анализа финансового состояния фирмы, - это документы бухгалтерской отчетности. Они включают:

форму №1 «Бухгалтерский баланс»;

форму №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

форму №3 «Отчет об изменениях капитала»;

форму №4 «Отчет о движении денежных средств»;

форму №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»;

аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если организация в соответствии с федеральным законодательством подлежит аудиту.

Бухгалтерская отчетность фирмы служит основным источником информации о ее деятельности.

Основными элементами бухгалтерской отчетности являются активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы, прибыль и убытки. Три первых элемента характеризуют средства организации и источники этих средств на определенную дату; остальные элементы отражают операции и события хозяйственной жизни, которые повлияли на финансовое положение организации в течение отчетного периода и обусловили изменение в трех первых элементах.

Бухгалтерская отчетность в системе информационного обеспечения финансового менеджмента

Информационное обеспечение процесса управления финансами это - совокупность информационных ресурсов и способов их организации, необходимых и пригодных для реализации аналитических процедур, обеспечивающих финансовую сторону деятельности компании. В его состав входят пять укрупненных блоков:

информация регулятивно-правового характера;

финансовая информация нормативно-справочного характера;

бухгалтерская отчетность;

статистическая финансовая информация;

несистемные данные.

Первый блок включает в себя законы, постановления и другие нормативные акты, положения и документы, определяющие прежде всего правовую основу финансовых институтов, рынка ценных бумаг. Сюда относятся, например, Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г. №39-ФЗ, указы Президента по организации рынка ценных бумаг, постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации.

Во второй блок входят нормативные документы государственных органов (Минфина России, Банка России, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг и др.), международных организаций и различных финансовых институтов, содержащие требования к участникам рынка и количественные нормативы в области финансов. В качестве примера можно привести Положение о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям, утвержденное Минэкономики России и Минфином России 10 января 1992 г., приказы и письма Минфина России о различных процентных ставках, о составе отчетности и принципах ее представления.

Что касается регулятивов в международном контексте, то можно упомянуть, например, о системе международных стандартов бухгалтерского учета, которым должны следовать все компании, ведущие свои операции на международных рынках капитала, товаров и услуг.

Третий блок включает бухгалтерскую отчетность, которая в условиях рынка является наиболее информативным и надежным документом, характеризующим имущественное и финансовое положение компании. Состав и структура отчетности периодически меняются, однако основные ее элементы инвариантны (неизменны).

Система подготовки и представления статистической финансовой информации (четвертый блок), имеющей исключительную важность на Западе, в нашей стране пока весьма несовершенна. В экономически развитых странах основу этого блока составляют сведения финансового характера, публикуемые органами государственной статистики, биржами и специализированными информационно-аналитическими агентствами (в качестве примера можно привести агентства «Мооdу's» и «Standard& Роог’s»). Информация этого блока особенно важна для юридических и физических лиц, прямо или косвенно занимающихся операциями на рынке ценных бумаг.

Пятый блок - несистемные данные - включает в себя сведения, или не имеющие непосредственного отношения к информации финансового характера, или генерируемые вне какой-либо устойчивой информационной системы. К первому типу относятся, например:

официальная статистика, имеющая общеэкономическую направленность,

данные аудиторских компаний,

внутренняя и внешняя отчетность управленческого аппарата компаний.

Ко второму типу относятся:

данные, публикуемые в различных средствах массовой информации,

неофициальные данные,

информация, почерпнутая в ходе личных контактов, и т.п.

По своим аналитическим возможностям рассмотренные источники информации можно разделить на две большие группы:

• источники, характеризующие собственно имущественное и финансовое положение компании;

• источники, характеризующие окружающую среду, прежде всего рынок ценных бумаг.

Основу первой группы составляет бухгалтерская отчетность, основу второй группы - статистическая финансовая информация.

Чтение и анализ бухгалтерской отчетности компании входят в число основных функций финансового менеджера. Важность отчетности определяется тем, что в условиях рыночной экономики бухгалтерская (финансовая) отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового менеджмента. Именно бухгалтерская отчетность в совокупности со статистической и текущей информацией, публикуемой соответствующими агентствами в виде аналитических обзоров о состоянии рынка капитала, позволяет получить первое и достаточно объективное представление о состоянии и тенденциях изменения экономического потенциала возможного контрагента или объекта инвестиций.

Работа с бухгалтерской отчетностью предполагает знание и понимание:

а) нормативных документов, регулирующих ее составление и представление;

б) состава и наполнения отчетности, в частности понимание экономического содержания ее статей;

в) методики ее чтения и анализа.