Дягель Банкротство учет, анализ, аудит

21

Рассмотрим подробнее порядок реализации судебных процедур банкрот-

ства.

Дело о банкротстве возбуждается на основании заявления, которое может быть подано в арбитражный суд следующими лицами:

1)конкурсным кредитором или группой кредиторов при выполнении следующих условий:

− требования кредиторов подтверждены решением суда, которое уже вступило в силу;

− истекло 30 дней со дня направления исполнительного листа по данному решению в службу судебных приставов, а копия передана должнику

2)уполномоченными государством органами в случае, е сли:

−имеется решение федерального органа о взыскании задолженности за счет имущества должника;

−прошло 30 дней со дня вынесения такого решения;

3) предприятием-должником, которое:

а) вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о возбуждении дела о банкротстве в случае предвидения банкротства при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что он не в состоянии будет исполнить денежные обязательства ли обязанность по уплате обязательных платежей;

б) обязано обратиться в арбитражный суд с заявлением о возбуждении дела

обанкротстве в случае:

−решения его собственника имущества должника или его руководящего

органа;

−если удовлетворение требований одного кредитора или нескольких приводит к невозможности исполнения должником обязательств в полном объеме перед другими кредиторами;

−удовлетворение требований кредиторов сделает невозможным хозяйственную деятельность должника.

После подачи заявления в арбитражный суд вышеуказанными лицами – инициируется судебное разбирательство.

Целью судебного разбирательства (арбитражного процесса) является установление реальных причин неплатежеспособности предприятия, возможностей и форм их устранения, а также наличие (отсутствие) реальных предпосылок преодоления кризисного состояния. Ход судебного разбирательства возможен по двум вариантам реализации процедур банкротства:

1) стандартная процедура банкротства;

2) процедура банкротства отсутствующего должника.

При реализации стандартной процедуры банкротства переход должника от одной процедуры к другой происходит по решению или определению арбитражного суда. Возможные варианты таких переходов изображены на рисунке 4. При этом дело о банкротстве должно быть рассмотрено арбитражным судом в течение семи месяцев в рамках реализации процедуры наблюдения.

Наблюдение – первая судебная процедура, проводимая в отношении пред- приятия-должника. В этот период администрация, в том числе финансовая, не отстраняется от выполнения своих должностных обязанностей и в определенной мере может содействовать эффективному решению основных задач

Результат досудебных процедур

Восстановление платежеспособности

						СУДЕБНОЕ РАЗБИРАТЕЛЬСТВО
ДОСУДЕБНЫЕ ПРОЦЕДУРЫ	Оценка вероятности банкротства
				Досудебная санация					Наблюдение

Отсутствие признаков банкротства

Результат судебного разбирательства

Восстановление платежеспособности

Финансовое оз-		Внешнее управ-			Реорганизация
доровление		ление

Конкурсное производство

Отказ в возбуждении дела о банкротстве

Мировое

соглашение

22

ОКОНЧАНИЕ СУДЕБНОГО РАЗБИРАТЕЛЬСТВА

Рисунок 4 – Алгоритм реализации стандартной процедуры банкротства

23

наблюдения, что, в свою очередь, в значительной степени определяет успех последующих процедур.

Процедура наблюдения вводится арбитражным судом, если выполняются следующие условия:

−требования заявителя не удовлетворены на дату судебного заседания;

−совокупный объем требований кредиторов превышает установленный законом минимум (100 тыс. руб.);

−требования не исполнены в течение более чем 3-х месяцев с наступления даты их исполнения;

−меры по взысканию задолженности в принудительном порядке в течение не менее 30-ти дней оказались безрезультатными.

Наблюдение вводится на срок до семи месяцев. Проводит ее временный управляющий, утвержденный арбитражным судом. За это время он должен издать публикацию о введении процедуры, оповестить выявленных кредиторов, а также провести все мероприятия, отвечающие целям наблюдения. В числе основных целей процедуры;

−обеспечение сохранности имущества должника (достигается путем своевременного проведения его инвентаризации, а также ограничения прав органов управления должника по распоряжению имуществом и заключению сделок);

−проведение анализа финансового состояния должника с определением наличия (отсутствия) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства;

−составление реестра требований кредиторов;

−организация работы с дебиторами;

−проведение 1-го собрания кредиторов с принятием решения о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника и применении к нему последующих процедур.

Обеспечение сохранности имущества должника достигается путем своевременного проведения его инвентаризации, а также ограничения прав органов управления должника по распоряжению имуществом и заключению сделок. Введение наблюдения и утверждение временного управляющего не влечет за собой отстранения от должности руководителя должника1.

Однако его права по распоряжению имуществом предприятия и заключению сделок, которые впоследствии могут ухудшить финансовое положение должника, ограничиваются. Это сделки, связанные с:

−приобретением, отчуждением имущества должника, балансовая стоимость которого составляет более 5% балансовой стоимости его активов на дату введения наблюдения;

−получением и выдачей займов (кредитов), выдачей поручительств и гарантий, уступкой прав требования, переводом долга, а также с учреждением доверительного управления имуществом должника.

В ходе наблюдения органы управления должника не вправе принимать решения о:

−реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преоб-

1В случае, если руководитель должника препятствует деятельности временного управляющего, то по ходатайству последнего арбитражный суд может отстранить руководителя от исполнения его обязанностей. Его полномочия переходят к одному из заместителей или работников предприятия должника.

24

разовании) и ликвидации должника;

−создании юридических лиц или об участии должника в иных юридических лицах;

−создании филиалов и представительств;

−выплате дивидендов или распределении прибыли должника между его учредителями (участниками);

−размещении должником облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг, за исключением акций;

−выходе из состава учредителей (участников) должника, приобретении у акционеров ранее выпущенных акций;

−участии в ассоциациях, союзах, холдинговых компаниях, финансовопромышленных группах и иных объединениях юридических лиц;

−заключении договоров простого товарищества.

Однако в этот период времени должник имеет право осуществить увеличение своего уставного капитала путем размещения по закрытой подписке дополнительных обыкновенных акций за счет дополнительных вкладов своих учредителей (участников) и третьих лиц в порядке, установленном федеральными законами и учредительными документами должника

Установление перечня кредиторов и размера их требований способствует решению следующих важных задач:

−определению количества голосов кредитора и уполномоченного органа на собрании кредиторов, которое признается пропорциональным сумме их требований к должнику (п. 3 ст. 12 Закона № 127-ФЗ);

−составлению реестра требований кредиторов;

−определению объема выплат конкретному кредитору;

−определению мораторного состава и объема требований.

Согласно Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ, состав и размер требований (денежных обязательств и обязательств платежей) определяется в зависимости от:

−момента их возникновения;

−момента их заявления;

−вида процедуры, в которой они заявлены.

В зависимости от даты возникновения обязательств Закон выделяет три группы требований кредиторов:

а) требования кредиторов, которые инициируют дело о банкротстве (они определяются на дату подачи заявления в арбитражный суд);

б) требования кредиторов, которые вступают в дело о банкротстве. Их, в свою очередь, можно разделить на:

−требования, возникшие до подачи в арбитражный суд заявления первого заявителя (они определяются на дату подачи в суд заявления первого заявителя);

−требования, возникшие до открытия процедуры банкротства и заявленные во время наблюдения (они определяются на дату введения наблюдения);

−требования, возникшие до открытия процедуры банкротства, и срок их исполнения наступил во время какой-либо процедуры (они определяются на дату введения следующей процедуры);

25

в) требования кредиторов, определяемые на дату введения конкурсного производства. На эти требования не распространяется мораторий. Однако на них могут начисляться проценты. Кредиторы, согласившиеся заявить о своих требованиях только с введением конкурсного производства, рискуют, так как во время ликвидационной процедуры для удовлетворения их интересов может не оставаться средств.

Особо следует остановиться на текущих требованиях. Законодатель разделил их на требования, которые возникли:

−до момента возбуждения дела о банкротстве и срок исполнения которых наступает в период проведения процедуры банкротства (являются текущими для данной процедуры банкротства);

−после возбуждения дела о банкротстве (являются текущими для всех процедур банкротства); в период конкурсного производства эти требования удовлетворяются во внеочередном порядке.

Должник может направить в арбитражный суд свои возражения по тем или иным требованиям кредиторов. В этом случае дальнейшая судьба этих требований будет решаться в судебном заседании.

Установленные требования кредиторов вносятся в реестр. В нем должен быть отражен необходимый минимум сведений:

1) о каждом кредиторе; 2) о размере его требований по денежным обязательствам и(или) обязатель-

ным платежам; 3) об очередности удовлетворения каждого требования.

На основе реестра требований кредиторов решаются весьма важные и многоплановые практические задачи. Это «сквозной» документ, действующий на протяжении всех процедур банкротства, осуществляемых в отношении должника. При подготовке первого и всех последующих собраний кредиторов из накопленных в реестре сведений выясняется число голосов каждого из участников собрания, общее число голосов всех участников собрания, кворум этого собрания. Данные реестра непосредственно используются в финансовых расчетах и в выводах при проведении анализа финансового состояния должника, при составлении плана финансового оздоровления и внешнего управления. Сведения из реестра служат одним из источников доказательств при рассмотрении арбитражным судом дела о несостоятельности (банкротстве) должника, разрешении на всех стадиях этого дела заявлений и жалоб. И наконец, на основе реестра на той или иной стадии дела о несостоятельности (банкротстве) должника производятся расчеты с кредиторами.

После завершения данного этапа реализации процедуры наблюдения осуществляется работа с дебиторами.

Выявленным по результатам инвентаризации дебиторам направляются письма с требованием о погашении долга. В зависимости от полученных ответов начинается разработка вариантов реструктуризации дебиторской задолженности.

Наиболее распространенные меры, которые может предпринять неплатежеспособная организация в отношении дебиторов, следующие:

−проведение переговоров с представителями должника с целью получить причитающиеся по договору денежные средства (при этом возможны такие спо-

26

собы прекращения обязательств: зачет встречных однородных требований, а также, с согласия временного управляющего, уступка права требования и перевод долга)1;

−в случае, когда товар продан в кредит (в рассрочку) и не оплачен покупателем в срок, продавец может потребовать в судебном порядке возврата товара (если иное не предусмотрено в договоре), а в случае, если товар был перепродан третьим лицам, - обращения взыскания на переданное имущество;

−обращение в суд с исковым заявлением о взыскании с должника причитающихся предприятию денежных средств;

−в некоторых случаях действующее законодательство допускает привлечение к ответственности (в том числе в виде полной компенсации убытков) руководителей предприятия-должника, участников общества (учредителей, акционеров и т.п.), членов совета директоров (наблюдательного совета), членов правления, индоссантов, материнских компаний и многих других третьих лиц, не участвующих в сделке, но тем или иным образом связанных с должником.

Анализ и оценка финансового состояния должника проводятся с целью определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему, а также возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника и целесообразности введения тех или иных процедур банкротства. Методическое обеспечение решения данной задачи процедуры наблюдения рассмотрено в гл.3 учебного пособия.

По завершению процедуры наблюдения на основе результатов рассмотрения дела о банкротстве арбитражный суд принимает один из следующих судебных актов:

−решение об отказе в признании должника банкротом (при выявлении отсутствия признаков банкротства или при выявлении в ходе экспертизы фиктивного или преднамеренного банкротства);

−определение об оставлении заявления о признании должника банкротом без рассмотрения (при недостаточности поданных заявлений или при не надлежащем их оформлении);

−решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (если в процессе наблюдения установлено отсутствие возможности погашения задолженности);

−определение о введении финансового оздоровления (если в процессе наблюдения при первом собрании кредиторов мировое соглашение не заключено, но арбитражным управляющим установлен факт целесообразности санации);

−определение о введении внешнего управления (если в процессе наблюдения при первом собрании кредиторов принято такое решение или если в ходе санации требования кредиторов не удовлетворены);

−определение об утверждении мирового соглашения.

−определение о прекращении производства по делу о банкротстве (по итогам конкурсного производства, при восстановлении платежеспособности, при заключении мирового соглашения или в результате наступления события (а)).

1 Для организации, не находящейся в кризисе, существует большее количество способов реструктуризации дебиторской задолженности: отсрочка, рассрочка платежа, отступное, новация и т.п.

27

Таким образом, наблюдение прекращается с момента:

−введения санационных процедур;

−введения внешнего управления;

−утверждения мирового соглашения;

−признания арбитражным судом должника банкротом и открытия конкурсного производства.

Финансовое оздоровление – осуществление мер по реализации возможности восстановления платежеспособности предприятия-должника и погашения задолженности в соответствии с графиком погашения задолженности.

Финансовое оздоровление в целях предупреждения банкротства включает в себя комплекс мер, направленных на предоставление финансовой помощи для восстановления платежеспособности в виде:

−кредитов и займов;

−выпуска и размещения облигаций, векселей;

−государственной помощи;

−безвозмездно полученных ценностей;

−увеличения уставного капитала за счет номинальной стоимости акций или дополнительного выпуска акций.

Данная процедура проводится под контролем собрания кредиторов, арбитражного управляющего и арбитражного суда. Срок финансового оздоровления не более 2 лет. С даты введения финансового оздоровления арбитражный суд утверждает административного управляющего, который:

−осуществляет контроль за выполнением плана финансового оздоровления и графика погашения задолженности;

−предоставляет соответствующие заключения собранию кредиторов;

−осуществляет контроль за своевременным исполнением текущих обяза-

тельств.

Таким образом, в ходе процедуре финансового оздоровления, также как и при процедуре наблюдения, органы управления предприятия-должника осуществляют свои полномочия, но с ограничением и под контролем административного управляющего.

Под внешним управлением (судебной санацией) понимается процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности, с передачей полномочий по управлению имуществом предприятия (организации) – должника внешнему управляющему. Основанием для назначения внешнего управления имуществом должника является наличие реальной возможности восстановить платежеспособность предпринимателя-должника с тем, чтобы он мог продолжить свою экономическую деятельность. Внешнее управление, которое вводится арбитражным судом на основании решения собрания кредиторов

вцелях восстановления платежеспособности должника, предусматривает передачу полномочий по управлению предприятием-должником внешнему управляющему. Таким образом, целевая функции процедуры внешнего управления аналогична процедуре финансового оздоровления, однако правовой механизм ее реализации состоит в смене прежнего руководства и реализации плана внешнего управления.

28

На основании ст. 93 Закона 2002 г. внешнее управление вводится арбитражным судом на основании решения собрания кредиторов, за исключением случаев, предусмотренных законом, на срок не более чем восемнадцать месяцев, который может быть продлен в порядке, предусмотренном законом, не более чем на шесть месяцев, если иное не установлено законом. Таким образом, максимальная продолжительность внешнего управления может равняться двум годам. По ходатайству собрания кредиторов или внешнего управляющего установленный срок внешнего управления может быть сокращен.

Смомента введения внешнего управления:

−руководитель должника отстраняется от должности, управление делами должника возлагается на внешнего управляющего;

−вводится мораторий (приостановление исполнения) на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам и обязательным платежам должника.

Мораторий на удовлетворение требований кредиторов распространяется на денежные обязательства и обязательные платежи, сроки исполнения которых наступили до введения внешнего управления. В течение срока действия моратория на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, предусмотренных п. 1 ст. 95 Закона 2002 г:

−приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, иных документов, взыскание по которым производится в бесспорном порядке, не допускается их принудительное исполнение, за исключением исполнения исполнительных документов, выданных на основании вступивших в законную силу до введения внешнего управления решений о взыскании задолженности по заработной плате, о выплате вознаграждений по авторским договорам, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и возмещении морального вреда, а также о взыскании задолженности по текущим платежам;

−не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением денежных обязательств и обязательных платежей, возникших после принятия заявления о признании должника банкротом, а также подлежащие уплате по ним неустойки (штрафы, пени).

Внешний управляющий на основании ст. 99 Закона 2002 г. имеет право:

−распоряжаться имуществом должника в соответствии с планом внешнего управления с ограничениями, предусмотренными законом;

−заключать от имени должника мировое соглашение;

−заявлять отказ от исполнения договоров должника в соответствии со ст. 102 Закона 2002 г.;

−предъявлять в арбитражный суд от своего имени требования о признании недействительными сделок и решений, а также о применении последствий недействительности ничтожных сделок, заключенных или исполненных должником с нарушением требований законом;

−осуществлять иные предусмотренные законом действия.

Внешний управляющий обязан:

29

−принять в управление имущество должника и провести его инвентари-

зацию;

−разработать план внешнего управления и представить его для утверждения собранию кредиторов;

−вести бухгалтерский, финансовый, статистический учет и отчетность;

−заявлять в установленном порядке возражения относительно предъявленных к должнику требований кредиторов;

−принимать меры по взысканию задолженности перед должником;

−вести реестр требований кредиторов;

−реализовывать мероприятия, предусмотренные планом внешнего управления, в порядке и на условиях, которые установлены законом;

−информировать комитет кредиторов о реализации мероприятий, предусмотренных планом внешнего управления;

−представить собранию кредиторов отчет об итогах реализации плана внешнего управления;

−осуществлять иные предусмотренные законом полномочия.

Внешнее управление имуществом должника внешний управляющий осуществляет на основе плана. План внешнего управления – главный внутренний документ, который предопределяет согласованные между всеми лицами ход и прогнозируемый результат внешнего управления.

Всоответствии со ст. 106 Закона 2002 г. не позднее чем через месяц с даты своего утверждения внешний управляющий обязан разработать план внешнего управления и представить его собранию кредиторов для утверждения. План внешнего управления должен предусматривать меры по восстановлению платежеспособности должника, условия и порядок реализации указанных мер, расходы на их реализацию и иные расходы должника. В частности, к первым относится:

− перепрофилирование производства; − закрытие нерентабельных производств;

− взыскание дебиторской задолженности; − продажа части имущества должника (ст. 111);

− уступка прав требования должника (ст. 112); − исполнение обязательств должника собственником имущества долж-

ника - унитарного предприятия, учредителями (участниками) должника либо третьим лицом или третьими лицами (ст. 113);

− увеличение уставного каптала должника за счет взносов участников и третьих лиц;

− размещение дополнительных обыкновенных акций должника (ст. 114); − продажа предприятия должника (ст. 110); − замещение активов должника (ст. 115);

− иные меры по восстановлению платежеспособности должника.

Всоответствии со ст. 117 Закона 2002 г. внешний управляющий обязан представить на рассмотрение собрания кредиторов отчет внешнего управляющего:

−по результатам проведения внешнего управления;

−при наличии оснований для досрочного прекращения внешнего управле-

ния;

30

−по требованию лиц, имеющих право на созыв собрания кредиторов;

−в случае накопления денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.

Отчет внешнего управляющего должен содержать:

а)	баланс должника на последнюю отчетную дату;
б)	отчет о движении денежных средств;
в)	отчет о прибылях и об убытках должника;
г)	сведения о наличии свободных денежных средств и иных средств

должника, которые могут быть направлены на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей должни-

ка;
д)	расшифровку оставшейся дебиторской задолженности должника и све-
дения об оставшихся нереализованными правах требования должника;
е)	сведения об удовлетворенных требованиях кредиторов, включенных в
реестр требований кредиторов;
ж)	иные сведения о возможности погашения оставшейся кредиторской за-
долженности должника.
з)	одно из предложений о:

−прекращении внешнего управления в связи с восстановлением платежеспособности должника и переходе к расчетам с кредиторами;

−продлении установленного срока внешнего управления;

−прекращении производства по делу в связи с удовлетворением всех требований кредиторов в соответствии с реестром требований кредиторов;

−прекращении внешнего управления и об обращении в арбитражный суд

сходатайством о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

К отчету внешнего управляющего должны быть приложены реестр требований кредиторов на дату проведения собрания кредиторов и жалобы кредиторов, голосовавших против принятого собранием кредиторов решения или не принимавших участия в голосовании.

По результатам рассмотрения отчета внешнего управляющего собрание кредиторов вправе принять одно из следующих решений:

−о прекращении внешнего управления в связи с восстановлением платежеспособности должника и переходе к расчетам с кредиторами;

−об обращении в арбитражный суд с ходатайством о продлении установленного срока внешнего управления;

−об обращении в арбитражный суд с ходатайством о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства;

−о заключении мирового соглашения.

Отчет внешнего управляющего и жалобы на его действия при их наличии рассматриваются арбитражным судом не позднее чем через месяц с даты получения отчета внешнего управляющего.

Принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом влечет открытие конкурсного производства, которое состоит в осуществлении мер по реализации имущества должника. Конкурсное производство, судебная ликвидационная процедура, является конечной стадией в процедуре банкротства, в