- •Зарплатные налоги - 2010 м.А.Климова
- •Глава 1. Социальные страховые взносы
- •1.1. Плательщики страховых взносов
- •1.2. Органы, осуществляющие контроль за уплатой
- •1.3. Объект обложения страховыми взносами
- •1.4. База для начисления страховых взносов
- •1.5. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •1.6. Страховой тариф
- •1.7. Уплата и взыскание взносов
- •1.8. Отчетность страхователя
- •1.9. Пени и штрафы, порядок их взыскания
- •1.10. Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных)
- •1.11. Администрирование страховых взносов
- •Глава 2. Налог на доходы физических лиц
- •2.1. Налогоплательщики и налоговые агенты
- •2.2. Налоговые резиденты и нерезиденты
- •2.3. Объект налогообложения
- •2.4. Дата получения дохода
- •2.5. Налоговая база
- •2.5.1. Особенности определения налоговой базы
- •2.5.2. Особенности определения налоговой базы
- •2.5.3. Особенности определения налоговой базы
- •2.5.4. Налогообложение дивидендов
- •2.6. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •2.6.1. Государственные пособия
- •2.6.2. Компенсационные выплаты
- •2.6.3. Материальная помощь
- •2.6.4. Иные необлагаемые выплаты
- •2.7. Налоговые вычеты
- •2.7.1. Принципы предоставления вычетов
- •2.7.2. Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика
- •2.7.3. Стандартный налоговый вычет на ребенка
- •2.7.4. Социальные налоговые вычеты
- •2.7.5. Имущественные налоговые вычеты
- •2.7.6. Профессиональные налоговые вычеты
- •2.8. Налоговые ставки
- •2.9. Исчисление, удержание и уплата налога
- •2.10. Устранение двойного налогообложения
- •2.11. Учет налоговым агентом доходов налогоплательщика.
- •2.11.1. Налоговая карточка по учету доходов
- •Раздел 5 "Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%" налоговой карточки заполняется налоговыми агентами по следующим доходам физических лиц - резидентов:
- •2.11.2. Справка о доходах физического лица (n 2-ндфл)
- •Глава 3. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •3.1. Страхователь. Застрахованные.
- •3.2. Страховой тариф и ежемесячный страховой взнос
- •3.3. База для начисления взносов.
- •3.4. Отчетность по обязательному социальному страхованию
- •3.5. Пени, штрафы
- •3.6. Проверки страхователя
- •Официальные документы
1.2. Органы, осуществляющие контроль за уплатой
страховых взносов
С 2010 г. налоговые органы не участвуют в контроле над уплатой социальных страховых взносов: в ИФНС не сдается отчетность, инспекция не проводит камеральные и выездные проверки.
Статья 3 Закона N 212-ФЗ возлагает контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы (в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования) и Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы (в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ).
Фонд социального страхования РФ и его территориальные органы осуществляют также контроль над правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Территориальные органы ПФР и ФСС РФ будут проводить камеральные и выездные проверки страхователей.
Сравнительная характеристика органов, осуществляющих контроль над уплатой взносов до 2010 г. и в 2010 г., представлена в следующей таблице.
Таблица
Орган, осуществляющий контроль |
До 2010 г. |
Начиная с 2010 г. |
За уплатой взносов в ПФР |
Налоговые органы (ст. 25 Закона N 167-ФЗ) |
Пенсионный фонд (ст. 3 Закона N 212-ФЗ). Проводит камеральные и выездные проверки страхователей в порядке, установленном гл. 5 Закона N 212-ФЗ |
За уплатой взносов в ФОМС |
Налоговые органы (ст. 30 Налогового кодекса РФ) |
Пенсионный фонд (ст. 3 Закона N 212-ФЗ). Проводит камеральные и выездные проверки страхователей в порядке, установленном гл. 5 Закона N 212-ФЗ |
За уплатой взносов в ФСС РФ |
Налоговые органы (в части уплаты ЕСН - ст. 30 НК РФ), ФСС РФ (пп. 8 п. 2 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ) |
ФСС РФ (ст. 3 Закона N 212-ФЗ). Проводит камеральные и выездные проверки страхователей в порядке, установленном гл. 5 Закона N 212-ФЗ |
Права и обязанности ПФР и ФСС РФ как органов контроля над уплатой взносов и их должностных лиц определены ст. ст. 29 и 30 Закона N 212-ФЗ.
Органы контроля над уплатой страховых взносов имеют право:
- требовать в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах от плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов;
- проводить проверки страхователей;
- вызывать на основании письменного уведомления в органы контроля над уплатой страховых взносов плательщиков страховых взносов для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими страховых взносов либо в связи с проверкой правильности уплаты страховых взносов, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства Российской Федерации о страховых взносах;
- определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате (перечислению) плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся у них информации об их плательщике, а также данных об иных аналогичных плательщиках страховых взносов в случаях отказа плательщика страховых взносов допустить должностных лиц органа контроля над уплатой страховых взносов на территорию (в помещение) плательщика, отсутствия учета объектов обложения страховыми взносами или ведения такого учета с нарушением установленного порядка, приведшим к невозможности исчислить страховые взносы;
- требовать от плательщиков страховых взносов, их уполномоченных представителей устранения выявленных нарушений российского законодательства о страховых взносах и контролировать выполнение указанных требований;
- взыскивать недоимку, а также пени и штрафы;
- требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов плательщика страховых взносов, с корреспондентских счетов банков сумм страховых взносов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в государственные внебюджетные фонды;
- получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну, в пределах, необходимых для осуществления контроля над выполнением банками установленных Законом N 212-ФЗ обязанностей;
- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимок, пеней и штрафов, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;
- обращаться в установленном порядке в уполномоченный орган с заявлением о признании плательщика страховых взносов несостоятельным (банкротом) в связи с неисполнением им обязанности по уплате страховых взносов;
- предоставлять плательщикам страховых взносов отсрочки (рассрочки) погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам в порядке и случаях, предусмотренных федеральным законом.
Вышестоящие органы контроля над уплатой страховых взносов вправе отменять и изменять решения нижестоящих органов в случае несоответствия указанных решений законодательству Российской Федерации о страховых взносах.
Органы ПФР и ФСС РФ обязаны:
- осуществлять контроль над соблюдением законодательства о страховых взносах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
- вести в установленном порядке учет плательщиков страховых взносов;
- в случае обращения давать плательщику страховых взносов разъяснения о порядке их уплаты и принятых нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков, полномочиях органов контроля над уплатой страховых взносов и их должностных лиц, а также представлять плательщикам формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснять порядок их заполнения;
- сообщать плательщикам страховых взносов сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также доводить до них сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;
- принимать решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов;
- направлять плательщику страховых взносов копии акта проверки и решения органа контроля над уплатой страховых взносов, а также требование об уплате страховых взносов, пеней и штрафов;
- выдавать плательщику страховых взносов по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по страховым взносам, пеням и штрафам на основании данных контролирующего органа. Запрашиваемая справка выдается в течение пяти дней со дня поступления в контролирующий орган соответствующего письменного запроса плательщика страховых взносов;
- осуществлять по заявлению плательщика страховых взносов совместную сверку сумм уплаченных взносов, пеней и штрафов;
- выдавать по заявлению плательщика страховых взносов копии решений, принятых контролирующим органом в отношении этого плательщика.