- •Зарплатные налоги - 2010 м.А.Климова
- •Глава 1. Социальные страховые взносы
- •1.1. Плательщики страховых взносов
- •1.2. Органы, осуществляющие контроль за уплатой
- •1.3. Объект обложения страховыми взносами
- •1.4. База для начисления страховых взносов
- •1.5. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •1.6. Страховой тариф
- •1.7. Уплата и взыскание взносов
- •1.8. Отчетность страхователя
- •1.9. Пени и штрафы, порядок их взыскания
- •1.10. Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных)
- •1.11. Администрирование страховых взносов
- •Глава 2. Налог на доходы физических лиц
- •2.1. Налогоплательщики и налоговые агенты
- •2.2. Налоговые резиденты и нерезиденты
- •2.3. Объект налогообложения
- •2.4. Дата получения дохода
- •2.5. Налоговая база
- •2.5.1. Особенности определения налоговой базы
- •2.5.2. Особенности определения налоговой базы
- •2.5.3. Особенности определения налоговой базы
- •2.5.4. Налогообложение дивидендов
- •2.6. Доходы, не подлежащие налогообложению
- •2.6.1. Государственные пособия
- •2.6.2. Компенсационные выплаты
- •2.6.3. Материальная помощь
- •2.6.4. Иные необлагаемые выплаты
- •2.7. Налоговые вычеты
- •2.7.1. Принципы предоставления вычетов
- •2.7.2. Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика
- •2.7.3. Стандартный налоговый вычет на ребенка
- •2.7.4. Социальные налоговые вычеты
- •2.7.5. Имущественные налоговые вычеты
- •2.7.6. Профессиональные налоговые вычеты
- •2.8. Налоговые ставки
- •2.9. Исчисление, удержание и уплата налога
- •2.10. Устранение двойного налогообложения
- •2.11. Учет налоговым агентом доходов налогоплательщика.
- •2.11.1. Налоговая карточка по учету доходов
- •Раздел 5 "Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%" налоговой карточки заполняется налоговыми агентами по следующим доходам физических лиц - резидентов:
- •2.11.2. Справка о доходах физического лица (n 2-ндфл)
- •Глава 3. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •3.1. Страхователь. Застрахованные.
- •3.2. Страховой тариф и ежемесячный страховой взнос
- •3.3. База для начисления взносов.
- •3.4. Отчетность по обязательному социальному страхованию
- •3.5. Пени, штрафы
- •3.6. Проверки страхователя
- •Официальные документы
1.7. Уплата и взыскание взносов
Сумма социальных страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФФОМС и его территориальные фонды на соответствующие счета Федерального казначейства (п. 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов (за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно).
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (п. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным и (или) нерабочим праздничным, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.
Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки.
Взыскание с организации или индивидуального предпринимателя происходит в порядке, предусмотренном ст. ст. 19 (о взыскании со счета в банке) и 20 (о взыскании за счет иного имущества) Закона N 212-ФЗ.
Взыскание как недоимки, так пеней и штрафа с 2010 г. производится органами ПФР и ФСС РФ во внесудебном порядке независимо от суммы долга (пени, штрафа). Плательщику в порядке, определенном ст. 22 Закона N 212-ФЗ, передается (направляется) требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которое должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения.
Взыскание недоимки по страховым взносам в судебном порядке производится только в случаях, предусмотренных п. 4 ст. 18 Закона N 212-ФЗ:
- с организации, которой открыт лицевой счет;
- с организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), если на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за соответствующими зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями);
- с организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), если на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за соответствующими основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями);
- с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате страховых взносов основана на изменении органом контроля над уплатой страховых взносов юридической квалификации сделки, совершенной таким плательщиком страховых взносов, или статуса и характера деятельности этого плательщика страховых взносов.