- •Раздел VI. Специальные налоговые режимы
- •Упрощенная система налогообложения
- •Кто может применять упрощенную систему
- •Налоги, от которых освобождаются фирмы и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему
- •Как перейти на упрощенную систему
- •Объект налогообложения и ставки единого налога
- •Доходы, учитываемые при упрощенной системе
- •Расходы, учитываемые при упрощенной системе
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Прекращение применения упрощенной системы
- •Когда выгодно применять упрощенную систему
- •Система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях
- •Система налогообложения в свободных экономических зонах
- •Федеральные сэз
- •Оэз в Калининградской области
- •Льготы в оэз
- •Льгота по налогу на прибыль
- •Льгота по налогу на имущество организаций
- •Оэз в Магаданской области
- •Льготы в оэз
- •Использование оэз
- •Региональные и местные сэз
- •Льготы в оэз
- •Использование оэз
- •Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •Кто может перейти на уплату единого налога
- •Какие налоги надо платить
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка налога
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок уплаты налога
- •Налоги, от которых освобождаются налогоплательщики енвд
- •Ведение нескольких видов бизнеса
- •Ведение бизнеса на территории другой местности
- •Учет в налоговой инспекции
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Базовая доходность на единицу натурального показателя
- •Количество единиц натурального показателя
- •Корректирующие коэффициенты
- •Налоговый период
- •Ставка налога
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Порядок и сроки представления отчетности
Система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях
Закрытые административно-территориальные образования (ЗАТО) - это особые территории, где расположены ядерные и другие секретные объекты (ст. 1 Закона РФ от 14 июля 1992 г. N 3297-1 "О закрытом административно-территориальном образовании").
Перечень ЗАТО приведен в Постановлении Правительства РФ от 5 июля 2001 г. N 508:
Регион |
Название ЗАТО |
Населенные пункты, входящие в ЗАТО |
Республика Башкортостан |
Межгорье |
г. Межгорье |
Алтайский край |
Сибирский |
пос. Сибирский |
Красноярский край |
Железногорск |
г. Железногорск, пос. Подгорный, Додоново, Новый Путь и Тартат, дер. Шивера |
Зеленогорск |
г. Зеленогорск | |
Солнечный |
пос. Солнечный | |
Приморский край |
Большой Камень |
г. Большой Камень, с. Петровка и Суходол |
Фокино |
г. Фокино, пос. Дунай и Путятин | |
Амурская область |
Углегорск |
пос. Углегорск |
Архангельская область |
Мирный |
г. Мирный |
Астраханская область |
Знаменск |
г. Знаменск |
Владимирская область |
Радужный |
г. Радужный |
Камчатская область |
Вилючинск |
г. Вилючинск |
Кировская область |
Первомайский |
пос. Первомайский |
Московская область |
Краснознаменск |
г. Краснознаменск |
Восход |
пос. Восход | |
Молодежный |
пос. Молодежный | |
Власиха |
пос. Власиха | |
Звездный |
пос. Звездный городок | |
Мурманская область |
Заозерск |
г. Заозерск |
Островной |
г. Островной, населенные пункты Дроздовка, Качаловка, Лумбовка, Корабельное, Святой Нос, Мыс-Черный, Маяк-Городецкий и Терско-Орловский Маяк | |
Североморск |
г. Североморск, пос. Росляково и Сафоново, населенные пункты Североморск-3 и Щукозеро | |
Видяево |
пос. Видяево | |
Александровск |
г. Гаджиево, Полярный, Снежногорск, населенные пункты Горячие Ручьи, Кувшинская Салма, Оленья Губа, Ретинское, Сайда-Губа, с. Белокаменка | |
Нижегородская область |
Саров |
г. Саров |
Оренбургская область |
Комаровский |
пос. Комаровский |
Пензенская область |
Заречный |
г. Заречный |
Пермская область |
Звездный |
пос. Звездный |
Саратовская область |
Шиханы |
г. Шиханы |
Светлый |
пос. Светлый | |
Михайловский |
пос. Михайловский и Новооктябрьский | |
Свердловская область |
Лесной |
г. Лесной, пос. Елкино, Таежный, Чащавита и Бушуевка |
Новоуральск |
г. Новоуральск, пос. Мурзинка, с. Тарасково, дер. Пальники, Починок и Елани | |
Свободный |
пос. Свободный | |
Уральский |
пос. Уральский | |
Тверская область |
Озерный |
пос. Озерный |
Солнечный |
пос. Солнечный | |
Томская область |
Северск |
г. Северск, пос. Самусь и Орловка, дер. Кижирово, Чернильщиково и Семиозерки |
Челябинская область |
Озерск |
г. Озерск, пос. Новогорный, Татыш, Метлино и Бижеляк, дер. Селезни и Новая Теча |
Снежинск |
г. Снежинск, пос. Ближний Береговой, дер. Ключи | |
Трехгорный |
г. Трехгорный | |
Локомотивный |
пос. Локомотивный | |
Читинская область |
Горный |
пос. Горный |
В ЗАТО существует особый режим уплаты налогов. Дабы поддержать местную социальную сферу, федеральные власти постановили, что налогоплательщики, зарегистрированные в ЗАТО, должны платить все налоги - и федеральные, и региональные, и местные - в бюджет ЗАТО.
Однако Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2003 год" ограничил поступления налогов в бюджет ЗАТО специальными нормативами (ст.64).
Власти ЗАТО начали активно привлекать к себе налогоплательщиков из других регионов, предоставляя им большие налоговые льготы. ЗАТО превратились в своеобразные офшорные зоны. Например, в конце 90-х годов в некоторых ЗАТО предприятия вообще не платили налог на прибыль. Естественно, там зарегистрировались многие крупные российские компании.
После этого федеральные власти начали постепенно ограничивать возможности ЗАТО по предоставлению налоговых льгот. В Закон РФ "О закрытом административно-территориальном образовании" внесли поправки. Чтобы получить налоговые льготы, стало необходимо:
- иметь на территории ЗАТО не менее 90% основных средств;
- укомплектовать штат жителями ЗАТО не менее чем 70%;
- выплачивать им не менее чем 70% общего фонда оплаты труда.
В 2001 г. власти ЗАТО уже не могли предоставлять льготы по федеральным налогам, кроме налога на прибыль. Да и то полностью освободить от его уплаты они не могли (часть налога по ставке 11% нужно было, как и везде, перечислять в федеральный бюджет).
В 2002 г. ЗАТО лишились и этой возможности. Теперь здесь могут давать льготы только по региональным и местным налогам. Федеральные налоги хотя и платятся в бюджет ЗАТО, но льготы по ним власти ЗАТО предоставлять не могут (Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2003 год").
Преимущества по обслуживанию закрытых административно-территориальных образований имеют и сельскохозяйственные производители.
Если сельскохозяйственные производители снабжают население ЗАТО сельскохозяйственной продукцией, на них распространяются меры государственной поддержки, предусмотренные для производителей агропромышленного комплекса.