Использование оэз

Как и в Калининградской ОЭЗ, работа в ОЭЗ Магадана может быть выгодна фирмам и предпринимателям, производящим товары из импортных комплектующих. Либо производящим экспортные товары, при вывозе которых нужно платить экспортные таможенные пошлины.

Под льготу подпадают только сделки, совершаемые на территории Магаданской области. А по Постановлению Правительства РФ от 31 августа 2000 г. N 646 это сделки:

1) каждая из сторон которых зарегистрирована в Магаданской области;

2) предмет которых находится на территории области.

Обратите внимание: льготы предоставляются при условии ведения участниками особой экономической зоны отдельного учета операций финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемых ими в пределах особой экономической зоны и Магаданской области.

Региональные и местные сэз

Региональные и местные власти организуют СЭЗ для привлечения на свою территорию налогоплательщиков из других регионов. Для этого они подают в Правительство России заявку на создание особой экономической зоны.

В случае принятия положительного решения Правительство выносит постановление о создании ОЭЗ. После этого местные органы власти и Правительство заключают соглашение о создании особой экономической зоны.

Такой порядок предусмотрен Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах".

Особые экономические зоны могут быть четырех видов:

- промышленно-производственные (сегодня такие ОЭЗ действуют в Республике Татарстан и Липецкой области);

- технико-внедренческие (они созданы в Томской и Московской областях, Москве и Санкт-Петербурге);

- туристско-рекреационные (они созданы на территории Ставропольского, Краснодарского и Алтайского краев, Калининградской и Иркутской областей, Республики Бурятия);

- портовые (с 1 января 2008 г.).

Льготы в оэз

Основная льгота в региональных и местных ОЭЗ - арендная плата за землю. Она составляет не более 2% в год от кадастровой стоимости участка.

Остальные льготы закрепляются в соглашении о создании особой экономической зоны. Чтобы ими воспользоваться, нужно получить статус резидента ОЭЗ.

Для этого необходимо представить в органы управления особой экономической зоны заявку.

Например, заявка на заключение соглашения о ведении промышленно-производственной деятельности должна содержать:

- сведения о предполагаемой деятельности заявителя, соответствующей типу особой экономической зоны;

- сведения о площади земельного участка и другого имущества, необходимого для осуществления предполагаемой деятельности заявителя;

- сведения о предполагаемых объемах капитальных вложений, включая объем капитальных вложений в течение года со дня заключения соглашения о ведении промышленно-производственной деятельности.

К заявке приложите копии следующих документов:

- свидетельства о государственной регистрации;

- свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;

- учредительных документов (для фирм);

- бизнес-плана;

- положительного заключения на бизнес-план, подготовленное банком.

Использование оэз

Региональные и местные ОЭЗ предоставляют налогоплательщикам из других регионов хорошую возможность для законной минимизации налогов. Правда, вопреки расхожему мнению для этого недостаточно просто перерегистрировать вашу фирму в ОЭЗ, а деятельность по-прежнему вести в "родном" городе или районе.

Если вы изберете такой путь, налоговая инспекция вашего города (района) обратится в арбитражный суд. А он потребует зарегистрироваться и платить налоги там, где вы фактически работаете. Поэтому, чтобы воспользоваться преимуществами работы в ОЭЗ, зарегистрируйте там дополнительную фирму (или даже несколько). А затем постройте работу так, чтобы как можно большая часть объектов налогообложения (выручки, прибыли, имущества и т.д.) оказалась у этой фирмы (далее мы будем называть ее офшорной). Для этого можно продавать ей произведенную продукцию, закупать у нее сырье, брать в аренду имущество и т.д.

Например, для снижения налога на прибыль нужно добиться, чтобы большая часть прибыли оказалась в офшорной фирме. Этого можно достичь, сделав фирму посредником по перепродаже товаров. Причем продавать ей товары нужно по заниженной цене, близкой к себестоимости. А фирма должна перепродавать их покупателям по рыночной цене:

┌─────────┐ Оплата ┌────────┐ Оплата ┌──────────┐

│"Обычная"│<──────────────┤Офшорная│<──────────────┤Покупатель│

│ фирма ├──────────────>│ фирма ├──────────────>│ товара │

└─────────┘Продажа товара └────────┘ Перепродажа └──────────┘

по заниженной товара по

цене рыночной цене

Пример. ООО "Солекс" зарегистрировано в Санкт-Петербурге и платит налог на прибыль по ставке 24%. Оно закупило товар за 1 200 000 руб. (в том числе НДС - 200 000 руб.) и перепродало его за 1 800 000 руб. (в том числе НДС - 300 000 руб.).

Прибыль "Солекса" составила 500 000 руб. (1 800 000 - 300 000 - (1 200 000 - 200 000)) - для простоты мы не учитываем другие расходы. Налог на прибыль равен:

500 000 руб. x 24% = 120 000 руб.

Теперь предположим, что "Солекс" продал товар за 1 260 000 руб. (в том числе НДС - 210 000 руб.) ООО "Вилор", зарегистрированному в СЭЗ "Калмыкия" и платящему налог на прибыль по ставке 20%. То перепродало товар покупателю за 1 800 000 руб. (в том числе НДС - 300 000 руб.).

Прибыль "Солекса" в этом случае составит 50 000 руб. (1 260 000 - 210 000 - (1 200 000 - 200 000)), а налог с нее - 12 000 руб. (50 000 руб. x 24%).

Прибыль "Вилора" равна 450 000 руб. (1 800 000 - 300 000 - (1 260 000 - 210 000)), а налог - 90 000 руб. (450 000 руб. x 20%).

Общая сумма налога на прибыль двух фирм составит:

12 000 руб. + 90 000 руб. = 102 000 руб.

Экономия от использования офшорного посредника равна 18 000 руб. (120 000 - 102 000).

Другой способ сэкономить на налоге на прибыль - сделать офшорную фирму посредником по закупке товаров, сырья, материалов и т.д. В этом случае "обычная" фирма должна закупать их у офшорной фирмы по завышенной цене:

┌─────────┐ Оплата ┌────────┐ Оплата ┌─────────┐

│"Обычная"├──────────────>│Офшорная├──────────────>│Поставщик│

│ фирма │<──────────────┤ фирма │<──────────────┤ товара │

└─────────┘Поставка товара└────────┘Закупка товара └─────────┘

по завышенной по рыночной

цене цене

Пример. Вернемся к предыдущему примеру. Допустим, что "Вилор" используется в качестве посредника при закупке товара. "Вилор" приобрел его по 1 200 000 руб. (в том числе НДС - 200 000 руб.) и перепродал "Солексу" за 1 740 000 руб. (в том числе НДС - 290 000 руб.). "Солекс" продал товар покупателю за 1 800 000 руб. (в том числе НДС - 300 000 руб.).

В данном случае "Вилор" и "Солекс" получат ту же прибыль, что и в предыдущем примере: 450 000 руб. (1 740 000 - 290 000 - (1 200 000 - 200 000)) и 50 000 руб. (1 800 000 - 300 000 - (1 740 000 - 290 000)) соответственно. "Вилор" заплатит с нее те же 90 000 руб., а "Солекс" - 12 000 руб.

Для минимизации налога на имущество предприятий есть другая схема. Как известно, этот налог платит то предприятие, которому принадлежит имущество. Где оно находится и кто им реально пользуется, значения не имеет.

Поэтому дорогое имущество оформляется на офшорную фирму, освобожденную от налога на имущество, а она потом передает его в аренду. Деньги на приобретение имущества передайте офшорной фирме, например, в виде долгосрочного займа (лучше не напрямую, а через цепочку фирм) или как-то иначе:

Заем

┌ - - - - - - - - - - - - ┐

│ Передача

имущества \│/ Покупка

┌────┴────┐ в аренду ┌────────┐ имущества ┌─────────┐

│"Обычная"│<──────────────┤Офшорная│<──────────────┤ Продавец│

│ фирма ├──────────────>│ фирма ├──────────────>│имущества│

└─────────┘ Арендная плата└────────┘ Оплата └─────────┘

Пример. Торговая компания, зарегистрированная в Москве, решила приобрести здание под склад. Если она купит его самостоятельно, то придется платить со стоимости здания налог в размере 2% в год.

Чтобы этого избежать, надо открыть другую фирму, например в ЭЭР "Алтай". Эта фирма покупает здание и передает его в аренду торговой компании. В итоге торговая компания получает нужное имущество и экономит на налоге на имущество.

Это лишь малая часть из множества схем использования фирм, зарегистрированных в СЭЗ. Причем иногда в этих схемах можно обойтись и без офшорных фирм - вместо них использовать местные предприятия, имеющие нужные льготы. Например, для минимизации налога на имущество можно использовать фирму, перешедшую на упрощенную систему налогообложения.

Все эти схемы абсолютно законны, но применять их нужно грамотно: при наших законах у налоговой инспекции есть достаточно способов усложнить работу даже самой законопослушной фирме. Поэтому при работе с офшорными фирмами соблюдайте следующие правила предосторожности.

1. Офшорная фирма внешне не должна быть с вами связана: не давайте ей созвучное название, у нее должны быть другие учредители и руководители.

Это важно по двум причинам.

Во-первых, тем самым вы не даете налоговой инспекции лишнего повода заподозрить вас в чем-либо и наведаться с проверкой.

Во-вторых, существует опасность, что налоговая инспекция сочтет вас и офшорную фирму взаимозависимыми и доначислит налоги по сделкам между вашими фирмами исходя из рыночных цен, разрушив тем самым схему минимизации (подробнее о признаках взаимозависимости читайте раздел "Налоговые проверки" -> подраздел "Проверки, проводимые налоговой инспекцией" -> пункт "Выездные налоговые проверки").

2. Операции с офшорной фирмой не должны восприниматься со стороны как нечто явно придуманное для снижения налогов, пусть даже формально они абсолютно законны. Избегайте необычных операций, особенно в конце отчетного периода. Любая схема должна иметь некое обоснование - правдоподобную "легенду", подкрепленную документами (договоры, акты, переписка и т.д.).

3. Это правило вытекает из предыдущего пункта: желательно, чтобы цена сделки с офшорной фирмой не отличалась более чем на 20% (в любую сторону) от других подобных сделок вашей фирмы с другими фирмами.

Если вы превысите эту черту, то дадите налоговой инспекции право сравнить цену сделки с рыночной. Если окажется, что они отличаются более чем на 20%, то инспектор доначислит налоги по сделке исходя из рыночной цены (п. п. 1 и 2 ст. 40 Налогового кодекса РФ).

Правда, с реализацией этого права у налоговиков возникают большие трудности, которыми можно воспользоваться.

Во-первых, нет единого, всеми признанного источника информации о рыночных ценах. Если спор дойдет до суда, налоговая инспекция может предложить один источник (например, данные Госкомстата), а вы - другой (например, каталог "Услуги и цены").

Во-вторых, Налоговый кодекс (п. 3 ст. 40) позволяет обосновать большое отклонение цены от рыночной:

- сезонными и иными колебаниями спроса;

- потерей товарами качества;

- истечением сроков годности или реализации товаров или приближением этой даты;

- маркетинговой политикой;

- реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

Используйте эти обоснования в вашей "легенде".