Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по единому налогу равен году, а отчетный период - I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Порядок исчисления налога

Если вы определяете объект налогообложения по доходам, то совокупный доход умножьте на 6%:

┌────────────────────────────────────────────┐ ┌──────┐

│Доход от реализации товаров (работ, услуг) +│ │ │

│ + Доход от реализации имущества │ x 6% = │Единый│

│ и имущественных прав + │ │ налог│

│ + Внереализационные доходы │ │ │

└────────────────────────────────────────────┘ └──────┘

Начисленную сумму единого налога можно уменьшить:

- на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование;

- на сумму уплаченных взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- на сумму уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование;

- на сумму уплаченных взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы.

Обратите внимание: сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Пример. Фирма перешла на упрощенную систему налогообложения и использует в качестве объекта налогообложения полученный доход.

Сумма доходов за I квартал составила 120 000 руб.

Страховые взносы во внебюджетные фонды были уплачены в размере 8400 руб.

Сумма единого налога за I квартал равна:

120 000 руб. x 6% = 7200 руб.

Сумму налога можно уменьшить не более чем наполовину:

7200 руб. x 50% = 3600 руб.

Сумма единого налога к уплате составит:

7200 руб. - 3600 руб. = 3600 руб.

Если вы определяете объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами, то взносы по всем видам обязательного страхования и больничные, оплаченные за свой счет, включают в сумму расходов.

Полученную разницу умножьте на 15%:

┌──────┐ ┌────────────────────────────────────────────┐

│ │ │Доход от реализации товаров (работ, услуг) +│

│Единый│ │ + Доход от реализации имущества │

│ налог│ = │ и имущественных прав + │ x 15%

│ │ │ + Внереализационные доходы - │

│ │ │ - Расходы фирмы │

└──────┘ └────────────────────────────────────────────┘

Если сумма налога в данном случае получается меньше 1% от доходов организации, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога:

┌───────────────────────┐ ┌────────────┐

│ Доход от реализации │ │ Сумма │

│товаров (работ, услуг)+│ x 1% = │минимального│

│ + Внереализационные │ │ единого │

│ доходы │ │ налога │

└───────────────────────┘ └────────────┘

Пример. В 2008 г. индивидуальный предприниматель перешел на упрощенную систему и выбрал объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Сумма доходов от реализации и внереализационных доходов за год составила 100 000 руб., а сумма расходов - 98 000 руб. Налоговая база равна 2000 руб. (100 000 - 98 000). Единый налог составит 300 руб. (2000 руб. x 15%).

Однако минимальная сумма налога, рассчитанная от величины полученных доходов, составит 1000 руб. (100 000 руб. x 1%).

Поэтому в бюджет нужно уплатить минимальный налог в размере 1000 руб.

Сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом предприниматель может зачесть в следующие налоговые периоды. В нашем примере такая разница составит 700 руб. (1000 - 300).

На практике может возникнуть ситуация, когда по результатам налогового периода получен убыток. Полученный убыток вы можете перенести на последующие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором получен убыток.

Обратите внимание: переносить убытки на следующие налоговые периоды могут только те фирмы и предприниматели, которые в качестве объекта налогообложения выбрали разницу между доходами и расходами.

Пример. Фирма перешла на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2008 г. В первый же год работы был получен убыток в сумме 13 000 руб. Фирма уплатила минимальный налог с доходов в сумме 500 руб. Общая сумма убытков по итогам 2008 г. составила 13 500 руб. (13 000 + 500).

В 2009 г. доходы фирмы составили 40 000 руб., а расходы - 35 000 руб. Налоговая база равна:

40 000 руб. - 35 000 руб. = 5000 руб.

Фирма имеет право уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка прошлого периода.

Так как сумма убытка прошлого периода больше налоговой базы (13 500 > 5000), то фирма будет уплачивать минимальный налог.

Минимальный налог равен 400 руб. (40 000 руб. x 1%).

Оставшаяся часть убытка - 8900 руб. (13 500 - 5000 + 400) - переносится на следующие налоговые периоды.