- •Раздел VI. Специальные налоговые режимы
- •Упрощенная система налогообложения
- •Кто может применять упрощенную систему
- •Налоги, от которых освобождаются фирмы и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему
- •Как перейти на упрощенную систему
- •Объект налогообложения и ставки единого налога
- •Доходы, учитываемые при упрощенной системе
- •Расходы, учитываемые при упрощенной системе
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Прекращение применения упрощенной системы
- •Когда выгодно применять упрощенную систему
- •Система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях
- •Система налогообложения в свободных экономических зонах
- •Федеральные сэз
- •Оэз в Калининградской области
- •Льготы в оэз
- •Льгота по налогу на прибыль
- •Льгота по налогу на имущество организаций
- •Оэз в Магаданской области
- •Льготы в оэз
- •Использование оэз
- •Региональные и местные сэз
- •Льготы в оэз
- •Использование оэз
- •Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •Кто может перейти на уплату единого налога
- •Какие налоги надо платить
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка налога
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок уплаты налога
- •Налоги, от которых освобождаются налогоплательщики енвд
- •Ведение нескольких видов бизнеса
- •Ведение бизнеса на территории другой местности
- •Учет в налоговой инспекции
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Базовая доходность на единицу натурального показателя
- •Количество единиц натурального показателя
- •Корректирующие коэффициенты
- •Налоговый период
- •Ставка налога
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Порядок и сроки представления отчетности
Ведение бизнеса на территории другой местности
Нужно ли платить ЕНВД, если вы ведете какой-то бизнес на территории другой местности и там он облагается единым налогом? Да, нужно. Вы должны зарегистрироваться в налоговой инспекции данной местности и уплачивать единый налог.
Срок постановки на учет - пять дней с начала осуществления указанной деятельности.
Учет в налоговой инспекции
Не позднее пяти дней с того момента, как вы начали вести деятельность, облагаемую ЕНВД, вы должны подать в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 14 января 2009 г. N ММ-7-6/5@.
В большинстве случаев заявление подают в инспекцию по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако при оказании автотранспортных услуг, розничной торговле (через объекты, не имеющие торговых залов) и при размещении рекламы на транспорте заявление представляют в инспекцию по месту жительства предпринимателя.
Фирмы одновременно с заявлением представляют заверенные у нотариуса копии:
- свидетельства о постановке на налоговый учет;
- свидетельства о государственной регистрации;
- свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ.
Индивидуальные предприниматели одновременно с заявлением представляют заверенные у нотариуса копии:
- свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;
- свидетельства о государственной регистрации.
Кроме того, индивидуальные предприниматели предъявляют паспорт. Если вы прекращаете вести деятельность, облагаемую ЕНВД, заявление о снятии с учета подайте в налоговую инспекцию по форме, указанной в Приказе ФНС России от 14 января 2009 г. N ММ-7-6/5@.
Вместе с заявлением представьте выданное вам ранее уведомление налоговой инспекции о постановке на учет.
Объект налогообложения
Объект обложения единым налогом - вмененный доход. Это потенциальный доход, который, по расчетам региональных властей, вы должны получать от вашего бизнеса, облагаемого ЕНВД.
Обратите внимание: облагается потенциальный доход. Сколько вы на самом деле заработаете, на величину единого налога не влияет. Отсюда и название - единый налог на доход, который вам вменили.
Налоговая база
Вмененный доход рассчитывается по формуле:
┌────────────┐ ┌────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────┐
│ Базовая │ │ Количество │ │Корректирующие│ │Вмененный│
│ доходность │ │ единиц │ │ коэффициенты │ │ доход │
│ на единицу │ x │натурального│ x │ │ = │ │
│натурального│ │ показателя │ │ │ │ │
│ показателя │ │ │ │ │ │ │
└────────────┘ └────────────┘ └──────────────┘ └─────────┘
Каждый элемент этой формулы подробно рассмотрен ниже.
Базовая доходность на единицу натурального показателя
Натуральный показатель - это показатель, от которого в наибольшей степени зависит величина дохода от того или иного бизнеса. Для розничной торговли это торговая площадь, для перевозки пассажиров - количество автомобилей и автобусов и т.д. Базовая доходность на единицу натурального показателя - это усредненный доход, который должна приносить за определенный промежуток времени единица натурального показателя: 1 квадратный метр торговой площади, один автомобиль и т.д.
Величина базовой доходности и натуральные показатели установлены в ст. 346.29 Налогового кодекса РФ. Вот некоторые из них.
Виды предпринимательской деятельности |
Физические показатели |
Базовая доходность в месяц (руб.) |
Оказание бытовых услуг |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
7 500 |
Оказание ветеринарных услуг |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
7 500 |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
12 000 |
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках |
Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) |
50 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов |
Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов |
6 000 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров |
Количество посадочных мест |
1 500 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
Площадь торгового зала (в квадратных метрах) |
1 800 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров |
Торговое место |
9 000 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров |
Площадь торгового места в квадратных метрах |
1 800 |
Развозная и разносная розничная торговля |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
4 500 |
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей |
Площадь зала обслуживания (в квадратных метрах) |
1 000 |
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
4 500 |
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения и электронных табло) |
Площадь информационного поля (в квадратных метрах) |
3 000 |
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения |
Площадь информационного поля (в квадратных метрах) |
4 000 |
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло |
Площадь информационного поля (в квадратных метрах) |
5 000 |
Размещение рекламы на транспортных средствах |
Количество транспортных средств, на которых размещена реклама |
10 000 |
Оказание услуг по временному размещению и проживанию |
Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) |
1 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров |
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания |
6 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров |
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) |
1 200 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров |
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков |
5 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров |
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) |
1 000 |
Местные власти не вправе самостоятельно устанавливать базовую доходность и натуральные показатели для определенных видов бизнеса.