Налоги, от которых освобождаются налогоплательщики енвд

Если вы попали в число плательщиков ЕНВД, то вы перестаете платить НДС (за исключением НДС при ввозе товаров в Россию) и налог на имущество. Кроме перечисленных налогов, организации перестают уплачивать налог на прибыль, а индивидуальные предприниматели - налог на доходы физических лиц. Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В 2010 г. плательщикам ЕНВД не нужно уплачивать в ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это правило действует только в отношении выплат, связанных с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД.

Обратите внимание: сумма единого налога уменьшается:

- на сумму уплаченных страховых взносов на все виды обязательного страхования;

- на сумму "пенсионных" взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

- на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

В расчет берут выплаты только тем работникам, которые заняты в сферах деятельности, подпадающих под ЕНВД. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем наполовину.

Ведение нескольких видов бизнеса

Вы можете вести несколько видов бизнеса, одни из которых подпадают под ЕНВД, а другие - нет. В этом случае вы должны платить единый налог по облагаемым им видам бизнеса независимо от того, какую долю они занимают в общем объеме вашей деятельности. С бизнеса, не облагаемого ЕНВД, налоги нужно уплачивать в обычном порядке.

Обязательно учитывайте доходы, расходы, имущество и долги по разным видам бизнеса отдельно. Иначе вы не сможете правильно рассчитать налоги по деятельности, не облагаемой ЕНВД.

Если какие-то ваши расходы относятся к видам бизнеса, как подпадающим, так и не подпадающим по ЕНВД, распределите их пропорционально выручке от этих видов бизнеса.

Пример. Фирма занимается оптовой и розничной торговлей продуктами питания. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, оптовая - нет. Допустим, фирма арендует офис. В нем работают сотрудники, занятые как в розничной, так и в оптовой торговле. Арендная плата равна 118 000 руб. в квартал (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Арендную плату нужно распределить пропорционально выручке от розничной и оптовой торговли. Допустим, первая составляет 300 000 руб., а вторая - 700 000 руб. в квартал (обе суммы берутся без учета налогов). Тогда на розничную торговлю приходится арендная плата в размере 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.), а на оптовую - в размере 82 600 руб. (в том числе НДС - 12 600 руб.).

Арендная плата в размере 70 000 руб. (82 600 - 12 600) уменьшает налогооблагаемую прибыль от оптовой торговли. НДС с арендной платы (12 600 руб.) принимают к вычету при расчете суммы налога на добавленную стоимость, которую нужно уплатить по оптовой торговле.

Фирма должна отдельно учитывать доходы, расходы и имущество, используемое в оптовой и розничной торговле. В рамках розничной торговли нужно заплатить ЕНВД и налог на доходы физических лиц, удержанный из зарплаты работников магазина.

В рамках оптовой торговли фирма должна платить все налоги: НДС, налог на прибыль, единый социальный налог, налог на имущество и т.д.

Если какие-то ваши расходы относятся к видам бизнеса, как подпадающим, так и не подпадающим под ЕНВД, распределите их пропорционально выручке от этих видов бизнеса.

Пример. Вернемся к предыдущему примеру. Допустим, фирма арендует офис. В нем работают сотрудники, занятые как в розничной, так и в оптовой торговле. Арендная плата равна 118 000 руб. в квартал (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Арендную плату нужно распределить пропорционально выручке от розничной и оптовой торговли. Допустим, первая составляет 300 000 руб., а вторая - 700 000 руб. в квартал (обе суммы берутся без учета налогов). Тогда на розничную торговлю приходится арендная плата в размере 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.), а на оптовую - в размере 82 600 руб. (в том числе НДС - 12 600 руб.).

Арендная плата в размере 70 000 руб. (82 600 - 12 600) уменьшает налогооблагаемую прибыль от оптовой торговли. НДС с арендной платы (12 600 руб.) принимается к вычету при расчете суммы налога на добавленную стоимость, которую нужно уплатить по оптовой торговле.

Точно так же, если вы используете какое-то имущество для ведения видов бизнеса, как подпадающих, так и не подпадающих под ЕНВД, вы должны заплатить налог на имущество с части стоимости этого имущества. Эта часть пропорциональна доле выручки, которую вы получили от бизнеса, не облагаемого ЕНВД (подробнее читайте раздел "Региональные налоги" -> подраздел "Налог на имущество предприятий" -> пункт "Порядок исчисления налога" -> подпункт "Особенности исчисления налога фирмами, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход").