Какие налоги надо платить

Если вы перешли на уплату ЕСХН, то вам не надо платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество организаций.

Однако вам все равно придется платить ряд налогов:

- ЕСХН;

- плату за негативное воздействие на окружающую среду;

- государственную пошлину;

- таможенную пошлину, лицензионные сборы;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- налог на прибыль с доходов, получаемых в форме дивидендов;

- НДФЛ с доходов, получаемых в форме дивидендов.

Также вам придется исполнять обязанности налоговых агентов.

Обратите внимание: в 2010 г. фирмам и предпринимателям, уплачивающим ЕСХН, не нужно перечислять в ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

А страховые взносы на обязательное пенсионное страхование нужно рассчитывать в 2010 г. исходя из тарифа, равного 10,3%.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения является разница между доходами и расходами. Доходы, поступившие на расчетный счет или в кассу, уменьшаются на фактически оплаченные расходы. Вот некоторые из них:

- расходы на приобретение или создание основных средств и нематериальных активов;

- расходы на ремонт основных средств;

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- проценты за кредит;

- расходы на командировки;

- расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

- НДС по приобретенным и оплаченным товарам (работам, услугам), стоимость которых включают в состав расходов;

- расходы на канцелярские товары;

- расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки;

- расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, отчетным - полугодие.

Ставка налога

Ставка налога составляет 6%.

Порядок исчисления налога

По итогам полугодия фирма или предприниматель исчисляют авансовый платеж по ЕСХН. По окончании года авансовый платеж принимают в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога за налоговый период.

Пример. ООО "Агроном" перешло на уплату ЕСХН. За первое полугодие выручка от реализации овощей составила 200 000 руб. (без НДС). Расходы за этот же период равны 150 000 руб. По итогам года сумма доходов составила 500 000 руб., а расходов - 380 000 руб.

Налоговая база за первое полугодие равна 50 000 руб. (200 000 - 150 000). Авансовый платеж по налогу рассчитан в сумме 3000 руб. (50 000 руб. x 6%). По итогам года налоговая база составила 120 000 руб. (500 000 - 380 000). Налог за год равен 7200 руб. (120 000 руб. x 6%). По итогам налогового периода надо доплатить сумму 4200 руб. (7200 - 3000).