Налоги, от которых освобождаются фирмы и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему

Фирмы, перешедшие на "упрощенку", перестают платить: налог на прибыль, кроме как с доходов в виде дивидендов и процентов по государственным ценным бумагам; НДС (кроме "таможенного"); налог на имущество. Перешедшие на "упрощенку" индивидуальные предприниматели не платят:

- НДФЛ, который они должны были бы перечислить со своих доходов (кроме доходов в виде дивидендов);

- налог на имущество физических лиц (по имуществу, которое они используют в предпринимательской деятельности);

- НДС (кроме "таможенного").

Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе налоги, удержанные вами как налоговым агентом, и взносы на все виды обязательного страхования.

Обратите внимание: в 2010 г. "упрощенцам" не нужно уплачивать в ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Фирмы и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему, заполняют специальную книгу учета доходов и расходов. Ее форма утверждена Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н. Бухгалтерский учет "упрощенцы" могут не вести. Однако они должны рассчитывать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов по правилам бухгалтерского учета, а также заполнять кассовую книгу и представлять статотчетность.

Как перейти на упрощенную систему

Перейти на упрощенную систему можно только с 1 января нового года. Для этого в период с 1 октября по 30 ноября текущего года нужно подать в налоговую инспекцию, где ваша фирма или вы как предприниматель состоите на учете, заявление. Вновь созданные фирмы и вновь зарегистрированные предприниматели могут подать заявление о переводе на упрощенную систему в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговых органах. В этом случае фирмы и предприниматели могут применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговом органе.

Если фирма, которая переходит на упрощенную систему, раньше рассчитывала налог на прибыль методом начисления, то ей нужно будет рассчитать налоговую базу переходного периода. При этом в состав доходов включают авансы, которые были получены на обычной системе налогообложения, но отгрузки по ним не было. В состав расходов переходного периода включают затраты, которые фирма оплатила при обычном режиме, а понесла при "упрощенке".

Объект налогообложения и ставки единого налога

Единым налогом при упрощенной системе облагают:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на расходы.

При этом фирма сама определяет, каким из этих двух способов она будет рассчитывать налог. Исключение - компании, которые являются участниками договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом. Они лишены права выбора. "Упрощенный" налог такие фирмы могут рассчитывать только с разницы между доходами и расходами.

Объект налогообложения можно менять ежегодно (с 1 января нового года). Об этом необходимо не позднее 20 декабря текущего года уведомить свою налоговую инспекцию.

Если объектом налогообложения являются доходы, ставка единого налога равна 6%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка единого налога равна 15%. При этом региональные власти могут уменьшить ставку и установить ее в пределах от 5% до 15%.