- •Раздел VI. Специальные налоговые режимы
- •Упрощенная система налогообложения
- •Кто может применять упрощенную систему
- •Налоги, от которых освобождаются фирмы и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему
- •Как перейти на упрощенную систему
- •Объект налогообложения и ставки единого налога
- •Доходы, учитываемые при упрощенной системе
- •Расходы, учитываемые при упрощенной системе
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Прекращение применения упрощенной системы
- •Когда выгодно применять упрощенную систему
- •Система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях
- •Система налогообложения в свободных экономических зонах
- •Федеральные сэз
- •Оэз в Калининградской области
- •Льготы в оэз
- •Льгота по налогу на прибыль
- •Льгота по налогу на имущество организаций
- •Оэз в Магаданской области
- •Льготы в оэз
- •Использование оэз
- •Региональные и местные сэз
- •Льготы в оэз
- •Использование оэз
- •Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •Кто может перейти на уплату единого налога
- •Какие налоги надо платить
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка налога
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок уплаты налога
- •Налоги, от которых освобождаются налогоплательщики енвд
- •Ведение нескольких видов бизнеса
- •Ведение бизнеса на территории другой местности
- •Учет в налоговой инспекции
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Базовая доходность на единицу натурального показателя
- •Количество единиц натурального показателя
- •Корректирующие коэффициенты
- •Налоговый период
- •Ставка налога
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Порядок и сроки представления отчетности
Порядок уплаты налога
Налог нужно заплатить по местонахождению организации или месту жительства предпринимателя. Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу нужно перечислить в бюджет не позднее 25 июля текущего года. Налог по итогам года платят не позднее 31 марта следующего года. Для уплаты ЕСХН вам нужно заполнить только одно платежное поручение на полную сумму налога. Реквизиты для перечисления узнайте в своей налоговой инспекции.
Порядок представления отчетности
Налоговую декларацию по ЕСХН подают в инспекцию по итогам налогового периода. Годовую декларацию нужно представить не позднее 31 марта следующего года. Форма декларации по ЕСХН и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. N 57н.
СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) вводят на своей территории региональные (а с 2006 г. - местные) власти. Вводя единый налог, региональные (местные) власти обязаны руководствоваться гл. 26.3 Налогового кодекса РФ.
Глава 26.3 НК РФ предусматривает замену большей части налогов уплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Перечень видов предпринимательской деятельности, для которых вводится единый налог, устанавливают местные власти в пределах перечня, установленного в гл. 26.3 НК РФ.
Налогоплательщики
Налог платят фирмы и предприниматели, занимающиеся определенными видами бизнеса.
Виды бизнеса, подпадающие под ЕНВД
Виды бизнеса, подпадающие под ЕНВД, определяют местные власти. Но не произвольно, а выбирая из перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 Налогового кодекса РФ:
1) бытовые услуги (по Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93);
2) ветеринарные услуги;
3) ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;
4) предоставление в пользование мест для машин;
5) розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м;
6) розничная торговля через киоски, палатки, лотки и т.п., а также объекты нестационарной торговой сети;
7) услуги общественного питания с использованием зала площадью не более 150 кв. м;
8) услуги общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
9) перевозка пассажиров и грузов фирмами или предпринимателями, имеющими в собственности не более 20 автомобилей;
10) распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещение рекламы на транспортных средствах;
12) услуги по временному размещению и проживанию, если общая площадь помещений составляет не более 500 кв. м;
13) услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование:
- торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов;
- объектов нестационарной торговой сети;
- объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) услуги по передаче в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети.
Местные власти могут облагать единым налогом все перечисленные виды бизнеса либо только некоторые из них.
Местные власти не вправе облагать единым налогом виды бизнеса, которых нет в ст. 346.26 НК РФ.
Если вы осуществляете деятельность, которая в вашем регионе облагается ЕНВД, вы обязаны перейти на уплату этого налога.
Если региональный закон о введении ЕНВД нарушает Налоговый кодекс, вы можете не платить налог. Но помните, что признание одного документа противоречащим другому - прерогатива суда (подробнее читайте раздел "Налоговое законодательство" -> подраздел "Чем руководствоваться при уплате налогов" -> пункт "Противоречия между документами о налогах").
Поэтому налоговая инспекция наверняка будет требовать от вас уплаты ЕНВД, даже если противоречие очевидно. Тогда свою правоту вам придется доказывать в суде.