Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Соглашение о разделе продукции (СРП) - это договор, по которому государство передает российской или иностранной фирме или предпринимателю права на разведку и добычу полезных ископаемых на определенной территории (ст. 2 Федерального закона от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции"). Вместо уплаты большинства налогов эта фирма передает государству часть добытого сырья, указанную в договоре.

На практике СРП - это удел крупнейших нефтегазовых корпораций. Сегодня в России заключено всего несколько таких соглашений.

Организация должна вести раздельный учет финансово-хозяйственной деятельности по каждому соглашению. Порядок ведения учета утвержден Приказом Минфина России от 11 августа 1999 г. N 53н.

Для выполнения работ по СРП организация должна иметь специальный банковский счет в рублях или иностранной валюте в банках на территории Российской Федерации или иностранных государств.

Фирма может получать и хранить выручку в иностранной валюте. При этом обязательной продажи выручки производить не надо.

Организация в течение срока действия договора платит следующие федеральные налоги:

- налог на прибыль;

- платежи за пользование недрами;

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- другие налоги и сборы, указанные в п. 7 ст. 346.35 Налогового кодекса.

Плата за пользование землей и другими природными ресурсами осуществляется на договорной основе.

Региональные и местные органы власти могут освободить организацию от уплаты региональных и местных налогов. Если такое освобождение не предусмотрено, доля произведенной продукции организации увеличивается на величину фактически уплаченных региональных и местных налогов. Размер налогов должен быть уточнен на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

При расчете налога на прибыль необходимо учесть, что:

- объектом обложения является стоимость части прибыльной продукции, принадлежащей организации по соглашению;

- стоимость части прибыльной продукции уменьшают на сумму невозмещаемых затрат, установленных соглашением;

- ставку налога определяют на дату подписания соглашения;

- льготы по налогу при выполнении соглашения о разделе продукции не применяют;

- налог перечисляют в региональный бюджет того субъекта РФ, на территории которого расположен предоставляемый в пользование участок недр.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей определяет, что для них может быть установлен специальный налоговый режим, предусматривающий замену большей части налогов уплатой единого сельскохозяйственного налога. Данный режим установлен гл. 26.1 Налогового кодекса РФ.

Кто может перейти на уплату единого налога

Перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога могут сельскохозяйственные производители. Ими являются фирмы и предприниматели, у которых доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции и выращенной рыбы (включая продукты их переработки) в совокупной выручке составляет не менее 70%.

Чтобы перейти на уплату ЕСХН, фирмы и предприниматели подают заявление в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году применения специального налогового режима.

Не вправе перейти на уплату ЕСХН:

- фирмы и предприниматели, которые производят подакцизные товары;

- фирмы и предприниматели, которые занимаются игорным бизнесом;

- бюджетные учреждения.