3. Задания на практические занятия

Практическое занятие 1. Федеральные налоги и сборы.

ЗАДАЧА 1.

Налогоплательщик должен был уплатить налог в сумме 1000 руб. 20 мая, однако уплатил его 29 мая. Ставка рефинансирования — 13%.

Рассчитаем сумму пени.

Ставка пени за каждый день просрочки платежа — 0,04% (13%: 300).

Количество дней — 9.

Рассчитайте сумму пени, подлежащую уплате в бюджет за несвоевременную уплату налога.

Решение

Сумма пени, подлежащая внесению в бюджет за несвоевремен­ную уплату суммы налога, — 360 руб. (1000 руб. х 0,04% х 9 дн.).

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке (кроме платежей в бюджет) применяется для обеспечения исполне­ния решения о взыскании налога или сбора, а также в случае не­представления отчетности.

Указанное ограничение не распространяется на платежи, оче­редность исполнения которых в соответствии с ГК. РФ предшеству­ет исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

Рассматриваемая мера действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций до его отмены в течение неограниченного времени.

Арест имущества возможен только при наличии санкции проку­рора. С момента наложения ареста на имущество и до перечисления

и соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) вырученных пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются.

При этом следует иметь в виду, что лицо не может быть привле­чено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения истекли три года (срок исковой давно­сти), т.е. три налоговых периода.

При наличии нарушений по уплате налоговых платежей, кроме сумм собственно неуплаченного налога и пеней, возмещению в бюджет подлежит сумма штрафа. Штраф является мерой ответст­венности за совершение налогового правонарушения. В случае от­каза от его уплаты он не может быть взыскан в принудительном по­рядке.

ЗАДАЧА 2.

Предприятие приобрело и оплатило 100 единиц товара по цене 250 руб. за штуку без учета НДС (18%), а затем реализовало 50 единиц по цене 360 руб., включая НДС. Покупатель оплатил только 20 единиц продукции.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

ЗАДАЧА 3.

Имеет ли предприятие право на освобождение от уплаты НДС, если в январе его выручка составила 375 000 руб. без учета НДС (18%), в фев­рале — 420 000 руб., включая НДС, в марте — 330 000 руб., включая НДС?

ЗАДАЧА 4.

Определите размер налогооблагаемой прибыли при следующих ис­ходных данных.

Показатель	Сумма, руб.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	1 350 000
Материальные затраты	750 000
Расходы на оплату труда	100 000
Налог на имущество	1200
Возврат кредита	300 000
Пени по налогам и сборам	4000

ЗАДАЧА 5.

Организация получила лицензию на отстрел 5 лосей. Определите сумму сбора.

ЗАДАЧА 6.

Организация получила лицензию на отлов 10 голов молодняка пят­нистого оленя. Определите сумму сбора.

ЗАДАЧА 7.

Организация добыла в течение налогового периода 400 т каменного угля. Из этого объема добычи в первой половине того же налогового пе­риода было реализовано 100 т угля на сумму 51,5 тыс. руб., а во второй половине — 200 т на сумму 94 тыс. руб. Налоговая ставка — 4%. Определите сумму налога.

ЗАДАЧА 8.

Организация добывает песчано-гравийную смесь и выполняет ра­боты по строительству дороги. Добытое полезное ископаемое не реа­лизуется. Сумма прямых расходов составила за налоговый период 1200 тыс. руб., в том числе прямые расходы на строительство дороги — 800 тыс. руб. Общая сумма косвенных расходов составила в том же на­логовом периоде 300 тыс. руб. Налоговая ставка — 5,5%. Определите сумму налога.

ЗАДАЧА 9.

Организация осуществляет забор воды в Центральном экономическом районе из поверхностного водного объекта в бассейне реки Нева. За налоговый период объем забранной воды составил 5 тыс. куб. м. Определите сумму налога.

ЗАДАЧА 10.

Организация осуществляет забор воды из Азовского моря. За налоговый период объем забранной воды составил 8 тыс. куб. м. при установленном квартальном лимите водопользования 6 тыс. куб. м. Определите сумму налога.

ЗАДАЧА 11.

Предположим, что фирма импортирует деревянную кухонную и офисную мебель из страны, в отношении которой применяется режим наибольшего благоприятствования. По первой товарной позиции установлена таможенная ставка 20%, но не менее 0,8 евро за 1 кг, по второй позиции ставка составляет 20%, но не менее 0,6 евро за 1 кг. Предположим, что таможенная стоимость партии кухонной мебели составляет 75 тыс. долл. при весе 720 кг, стоимость партии офисной мебели составляет 5,2 тыс. долл. при весе 2385 кг. Определите сумму таможенной пошлины и НДС, которые необходимо уплатить при пересечении таможенной границы этими товарами.

ЗАДАЧА 12.

Предположим, что на золоторудном месторождении «ААА» было получено 700 кг золотосодержащего сплава. При его переработке на аффинажном заводе получено 428 кг золота. Процент выхода продукции из золотосодержащего сплава составил: (428 кг : 700 кг) х 100% =61,1 %.

Допустим, что затраты на аффинаж 1 г сплава составляют 70 коп. Налогоплательщик в отчетном периоде реализовал 450 кг золота со скидкой 2,5% от биржевой цены. Транспортировка продукции в соответствии с договором осуществлялась за счет покупателя. Биржевая цена на золото в рассматриваемом периоде составила 365 руб. за 1 г. Определите налоговую базу по НДПИ.

РЕШЕНИЕ

1. Определим цену реализации золота налогоплательщиком с учетом расходов на аффинаж: 365 руб. х (1 - 0,025) - 0,7 руб. = 355,175 руб. за 1 г.

2. Определим налоговую базу по НДПИ: 450 кг х 355,175 руб. за кг х 0,611 = 97 655 366 руб.

Ставка НДПИ при добыче золота составляет 6% (см. табл. 16). Таким образом, сумма НДПИ, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком «ААА» по итогам налогового периода, составит:

97 655 366 руб. х 0,06= 5 859 321 руб.