Анализ абсолютных финансовых результатов Факторный анализ прибыли от продаж по классической (традиционной) методике

Используя методику, оценим влияние следующих факторов на изменение прибыли от продаж:

— количество проданной продукции;

— структура продаж;

— себестоимость продукции;

— цены продаж.

Показатели	За предыдущий период	Фактически по оценкам предыдущего периода	За отчетный период
1. Выручка от продаж	2 192	2 296	2 359
2. Полная себестоимость продаж	1 977	2 070	1 108
3. Прибыль от продаж	215	226	251

.

За счет изменений и по количеству проданных изделий и по структуре продаж прибыль возросла на 11 тыс. р.

За счет роста количества проданных изделий прибыль возросла на 10,2 тыс. р.

За счет изменений в структуре продаж прибыль возросла на 0,8 тыс. р.

За счет роста себестоимости продукции прибыль снизилась на 38 тыс. р.

За счет роста цен на продукцию прибыль возросла на 63 тыс. р.

Используя классическую методику, оценим влияние четырех факторов на изменение прибыли от продаж.

Показатели	За отчетный год	За прошлый год	Реализация отчетного года в ценах и себестоимости прошлого года
1. Производственная себестоимость	51 035	46 797	48 722
2. Внепроизводственные расходы	3 258	2 463	2 030
3. Полная себестоимость продаж	54 293	49 260	50 752
4. Выручка от продаж	68 204	57 800	58 378
5. Прибыль от продаж	13 911	8 540	7 626

За счет изменения и по количеству проданных изделий и по структуре продаж прибыль снизилась на 914 тыс.р.

За счет роста количества проданных изделий прибыль возросла на 85,4 тыс.р.

За счет изменения в структуре продаж прибыль снизилась на 999,4 тыс.р.

За счет роста себестоимости продукции прибыль снизилась на 3 541 тыс.р.

За счет роста цен на продукцию прибыль возросла на 9 826 тыс.р.

Факторный анализ прибыли от продаж по современной методике

Для современной методики необходима информация из формы №2, информация о том, как в среднем изменились цены на продукцию (работы, услуги) предприятия в отчетном году по сравнению с базисным.

Допустим, цены в отчетном году по сравнению с предыдущим возросли на 25%.

.

.

.

,

где — рентабельность продаж на начало года.

.

.

где и — удельный вес или доля себестоимости.

,

.

где и — удельный вес или доля коммерческих расходов.

,

.

,

где и — удельный вес или доля управленческих расходов

,

.

.

Проведем факторный анализ прибыли от продаж по современной методике, имея в виде, что цены на продукцию (работы, услуги) в отчетном году по сравнению с предыдущим возросли в среднем на 13%.

.

.

.

За счет роста объема продаж прибыль возросла на 2 338,66 тыс.р.

.

За счет роста цены продаж в среднем на 13% прибыль возросла на 4 295,86 тыс.р.

,

.

.

За счет снижения себестоимости продаж прибыль возросла на 1 853,32 тыс.р.

,

.

За счет снижения коммерческих расходов прибыль возросла на 5 868,84 тыс.р.

Анализ абсолютных финансовых результатов деятельности предприятия включает:

1. Исследование изменения каждого показателя формы №2 за анализируемый период (горизонтальный анализ). Для проведения этого анализа целесообразно использовать макет следующей таблицы:

Показатели	За отчетный период, тыс. р.	За предыдущий период, тыс. р.	Абсолютное изменение, тыс. р.	Темп роста, %
1. Выручка от продаж
2. Себестоимость продаж
3. Валовая прибыль
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы
6. Прибыль (убыток) от продаж
7. Проценты к получению
8. Проценты к уплате
9. Доходы от участия в других организациях
10. Прочие доходы
11. Прочие расходы
12. Прибыль (убыток) до налогообложения
13. Отложенные налоговые активы
14. Отложенные налоговые обязательства
15. Текущий налог на прибыль
16. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ). Для этого анализа можно использовать следующий макет таблицы:

Показатели	Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от продаж, %		Изменение структуры
	Отчетный период	Предыдущий период.
1. Выручка от продаж	100%	100%	—
2. Себестоимость продаж
3. Валовая прибыль
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы
6. Прибыль (убыток) от продаж
7. Проценты к получению
8. Проценты к уплате
9. Доходы от участия в других организациях
10. Прочие доходы
11. Прочие расходы
13. Прибыль (убыток) до налогообложения
14. Отложенные налоговые активы
15. Отложенные налоговые обязательства
16. Текущий налог на прибыль
17. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

3. Исследование факторов, влияющих на прибыль от продаж.

4. Изучение динамики прочих доходов и расходов предприятия.

5. Выявление резервов роста прибыли и разработка мероприятий по их мобилизации.