Вопрос 22.

Для начисления з/п за месяц конкретному работнику весь его заработок и все виды удержаний суммируются. Чтобы собрать все виды заработка из разных документов бухгалтерия открывает на каждого работника лицевой счет. Данные из лицевых счетов переносят в расчетно-платежную ведомость, которая составляется на каждое подразделение. Расчетно-платежная ведомость (РПВ) составляется на каждого работника. Данные о начисленной з/п и удержаний должны быть отражены на счетах БУ. Для этого надо определить общую сумму начислений и удержаний по всей организации в целом. Для этого составляется свод з/п за месяц.

Вопрос 23.

На основании свода производства начисление и распределение з/п на счетах БУ. Под начислением понимается запись на счетах БУ задолженности организации по з/п за определенный период. Проводки: Начислена ОТ работникам Д20(23;25;26;44)-К70/1; Начислены пособия по временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет работодателя Д20(23;25;26;44)-К70/2; Начислены пособия по временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет ФСС России Д69/1-К70/3; Удержан НДФЛ от сумм оплаты труда и пособий по временной нетрудоспособности Д70/1(70/2; 70/3)-К68/8.; Начислен ЕСН Д20(23;25;26;44)-К69/3; Начислены страховые взносы от суммы ОТ, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии Д69/5-К69/2; Начислены страховые взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев производстве и профессиональных заболеваний Д20(23;25;26;44)-К69/6; Выданы из кассы деньги на ОТ Д70/1-К50; Выданы из кассы пособия по временной нетрудоспособности Д70/2(70/3)-К50; Перечислен НДФЛ Д68/8-К51.

Вопрос 24.

Продолжительность отпуска установлена ТК РФ и равна 28 календарным дням. Операции по начислению и выплате отпускных отражаются в БУ в том же порядке что и операции по начислению и выплате з/п. Обычно большинство работников стараются уйти в отпуск летом, из-за чего выплата отпускных в течение года происходит неравномерно. В целях равномерного включения предстоящих расходов на оплату отпусков в затраты на производство организации имеют право создавать резервы на предстоящую оплату отпусков. Резервирование этих сумм отражается по К 96 в кор. со счетами учета затрат на производство и продажу. Создание резерва на предстоящую оплату отпусков для работников основного производства отражается по Д20-К96. Суммы оплаты труда работникам за время отпуска, начисленные за счет образованного резерва отражаются по К70 в кор. с сч.96. В случае превышения фактически произведенных расходов на оплату отпусков над суммой резерва производится доначисление недостающей суммы в резерв дополнительной проводкой. В случае превышения резерва излишне начисленные суммы сторнируются. При инвентаризации данного вида резервов проверяется правильность и обоснованность их создания. Резерв на предстоящую оплату отпусков , отражаемый в годовом балансе, должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднегодовой суммы расходов на ОТ и др. Средний дневной заработок дл оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсаций за неиспользуемые отпуска исчисляется путем деления суммы з/п, фактически начисленной за расчетный период, на 3 и на среднемесячное число календарных дней (29,6). Сумма отпускных определяется путем умножения среднего дневного заработка за расчетный период на число календарных дней отпуска.