Вопрос 5.

Учет ремонта ОС. Существуют: 1. Текущий; 2. Капитальный. Затраты включаются в с/с продукции и признаются для налогообложения. Ремонт рекомендуется проводить в соответствии с планом. Основной первичный документ по капремонту – дефектная ведомость (продолжительность, сметная стоимость в постоянном разрезе, сроки начала и окончания). После окончания ремонта делается акт о приеме и сдаче объекта. Ремонт производится хозяйственным либо подрядным способом. При подрядном способе затраты по ремонту отражаются на основании первичных документов подрядчика. (ОС-3, счет-фактура). Организация может использовать один из следующих способов учета затрат на ремонт основных средств:

1) фактические затраты на ремонт списываются на расходы на производство текущего отчетного периода

2) фактические затраты на ремонт равномерно списываются за счет ранее созданного резерва расходов на ремонт основных средств

3) неравномерно производимые фактические затраты на ремонт предварительно накапливаются в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным их списанием на расходы на производство.

Учет при хозяйственном способе: если в организации существует ремонтный цех, то предварительно все затраты по ремонту отражаются на Д23, а затем в конце месяца списываются на соответствующие производственные счета.

1.Отпущены материалы для ремонта здания цеха: Д23К10

2.Начислена з/п ремонтникам: Д23К70

3.Начислен ЕСН: Д23К69

В конце месяца затраты списывают на Д25: Д25К23

Если в организации отсутствует ремонтный цех, то затраты напрямую списываются на производственные счета: Д25К10; Д25К70; Д25К69.

Учет подрядным способом: подрядчик предоставляет акт о приеме и сдаче ОС-3 и счет-фактуру и на основании этих документов:

1.Отражена стоимость работ сторонних организаций по ремонту объектов ОС: Д25,26,44К60

2.Отражается НДС: Д19К60

3.Оплата сторонней организации за ремонт ОС: Д60К51

4.Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по выполненным работам по ремонту ОС: Д68К19

В организации может создаваться резерв на ремонт ОС (ремонтный фонд). Он образуется за счет равномерных ежемесячных плановых отчислений.

При использовании способа “фактические затраты на ремонт списываются на расходы на производство текущего отчетного периода” учета затрат на ремонт объектов основных средств, выполняемого собственными силами организации, могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:

1.Отражена стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС): Д10/1К60

2.Отражена сумма НДС от стоимости материалов: Д19/3К60

3.Произведена оплата поставщику за поступившие материалы (включая НДС): Д60К51

4.Отражена стоимость приобретенных запасных частей согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС): Д10/5К60

5.Отражена сумма НДС от стоимости запасных частей: Д19/3К60

6.Произведена оплата поставщику за поступившие запасные части (включая НДС): Д60К51

7.Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по поступившим материалам и запасным частям: Д68/1К19/3

8.Отпущены материалы на ремонт объекта ОС: Д23К10/1

9.Отпущены запасные части на ремонт объекта ОС: Д23К10/5

10.Начислена з/п работникам, выполнявшим работы по ремонту объекта ОС: Д23К70

11.Начислен ЕСН: Д23К69

12.Отражено единовременное списание расходов на ремонт объекта ОС на затраты основного производства: Д20К23

При использовании способа “фактические затраты на ремонт равномерно списываются за счет ранее созданного резерва расходов на ремонт основных средств” организация может создавать резервы предстоящих расходов, в частности резерв расходов на ремонт основных средств. Для принятия решения об образовании резерва расходов на ремонт основных средств используются документы, подтверждающие правильность определения ежемесячных отчислений.

При использовании способа “неравномерно производимые фактические затраты на ремонт предварительно накапливаются в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным их списанием на расходы на производство” затраты на ремонт объектов основных средств могут быть отражены следующими проводками:

1.Отражена стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС): Д10/1К60

2.Отражена сумма НДС от стоимости материалов: Д19/3К60

3.Произведена оплата поставщику за поступившие материалы (включая НДС): Д60К51

4.Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по материалам: Д68/1К19/3

5.Отпущены материалы на ремонт объекта ОС: Д97К10/1

6.Начислена заработная плата работникам, выполнявшим работы по ремонту объекта ОС: Д97К70

7.Начислен ЕСН: Д97К69

8.В течение года: отражено ежемесячное списание расходов на ремонт Д20,23,25,26,44К97

Затраты по реконструкции, перевооружению увеличивают первоначальную стоимость ОС: 1. Отражаются затраты по реконструкции: Д08-К10(70;69); 2. Затраты включаются в первоначальную стоимость объекта: Д01-К08. Организации имеют право затраты по ремонту (обычно в сезонных производствах) относить на счет 97, а затем равномерными частями списывать на производственные счета: 1. Ремонт в январе Д97-К10(70;69); 2. Списываются затраты в течение 5 мес.: Д25(26)-К97.