Вопрос 9.

Инвентаризация ОС производится по решению руководителя на основании приказ, назначается комиссия при участии МОЛ’ов. Комиссия проводит осмотр ОС и заносит в инвентаризационные описи наименования, назначение, инвентарный номер. Инвентаризационная опись составляется в 2 экземплярах: 1 в бухгалтерию, др. МОЛ. Проводки по отражению неучтенного ОС: Отражена рыночная стоимость неучтенного ОС, выявленная при инвентаризации Д08-К91/1; ОС принят к учету по первоначальной стоимости Д01-К08; Определен финрезультат при принятии к учету неучтенного ОС Д91/9-К99. Недостача при наличии виновного лица проводки: Списана первоначальная стоимость недостающего ОС Д01/2-К01/1; Списана сумма А, начисленная по ОС к моменту списания: Д02-К01/2; Списана остаточная стоимость недостающего ОС: Д94-К01/2; Фактическая сумма ущерба отнесена на виновное лицо Д73/2-К94; Отражено превышение суммы ущерба над фактической суммой Д73/2-К98/4; Внесены денежные средства виновным лицом в погашение задолженности по возмещению ущерба Д50-К73/2; Учтена в составе внереализационных доходов положительная разница между суммой ущерба и фактической суммой ущерба Д98/4-К91/1; Определен финрезультат Д91/9-К99.

Недостача при отсутствии виновного лица: Списана первоначальная стоимость недостающего ОС Д01/2-К01/1; Списана сумма А по ОС к моменту списания Д02-К01/2; Списана остаточная стоимость недостающего объекта ОС Д94-К01/2; Списан ущерб от недостачи ОС Д91/2-К94; определении финрезультат Д99-К91/9. Недостача если есть виновное лицо, но суд вынес виновному лицу оправдательный приговор: Списана первоначальная стоимость недостающего ОС Д01/2-К01/1; Списана сумма А, по ОС к моменту списания; Списана остаточная стоимость недостающего ОС Д94-К01/2; Фактическая сумма ущерба отнесена на виновное лицо Д73/2-К94; Списана на финансовые результаты недостача ОС в связи с оправданием судом виновного лица Д91/2-К73/2; Определен финрезультат Д99-К91/9.

Вопрос 11.

Для оформления и учета хозяйственных операций по движению М установлены след. формы первичной документации: М-2 – доверенность; М-2а – доверенность; М-4 – приходный ордер; М-7 – акт о приемке материалов; М-8 – лимитно-заборная карта; М-11 – требование-накладная; М-15 – Накладная на отпуск М на сторону; М-17 – Карточка учета М; М-35 – Акт об оприходовании МЦ, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений.

Вопрос 13.

М принимаются к учету по фактической с/с, величина которой зависит от способа поступления М: 1. За плату; 2. Изготовление М самой организацией; 3. Внесение М в счет вклада в УК; 4. Получение М по договору дарения; 5. Получение М по договору, предусматривающему оплату неденежными средствами; 6. Др. способы. С/с фактическая из всех затрат на приобретение за исключением НДС. Если фактическую с/с определить нельзя (приобретение), то используют учетные цены в текущем учете. Учетная цена – это учловная оценка (цена поставщика, средняя цена за прошлый месяц). А по окончании месяца учетная цена доводится до фактической с/с (учетная цена + ТЗР). Варианты поступления М: 1. С использованием 15 и 16 счетов: По Д15 отражается покупная стоимость М, по которым в организацию поступили расчетные документы. ТЗР также относится к Д15. Проводки: 1. Д15-К60(71;23); 2. Д19-К60; 3. По К 15 отражается учетная стоимость фактически поступивших и оприходованных М: Д10-К15 – Учетная цена; 4. Разница между фактической с/с поступивших М и их стоимостью по учетным ценам списывается на сч.16 Д16-К15 – разница (с/сф>УЦ; c/cф<УЦ). Остаток на сч.15 на конец месяца показывает наличие М в пути. 5. При отпуске М в производство их списывают. 5. Д20(23;25;26)-К10. Периодически отклонения со сч.16 списывают на те же счета, куда были списаны М по УЦ. 6. Д20(23;23;25;26)-К16. Еще проводки: Акцептован счет поставщика Д15-К60; НДС Д19-К60; Акцептован счет ТО за доставку Д15-К60; НДС Д19-К60; Оплачено поставщикам Д60-К51; Оплачено ТО Д60-К51; Начислены % по кредиту на приобретение М(до момента принятия их к учету) Д15-К66(67); Приняты к учету М по УЦ Д10-К15; Принят к возмещению НДС Д68-К19; Отпущены М со склада в ОП Д20-К10; Списываются отклонения УЦ от с/сф (по 15 счету) Д16-К15; Списываются отклонения с сч.16 Д20-К16. 2. Без использования 15 и 16 счетов, а сч.10. Поступление М по учетным ценам – на сч.10, а отклонение отражается обособленно на отдельном субсчете. НДС – в обычном порядке. Проводки: Акцептован счет поставщика за М Д10-К60; НДС Д19-К60; Акцептован счет ТО Д10/тзр-К60; НДС Д19-К60; Оплачено поставщику Д60-К51; Начислены % за кредит Д10/тзр-К66(67); Возмещен НДС из бюджета Д68-К19; Отражено списание М в основное производство Д20-К10; Списаны в производство отклонения с/сф от УЦ Д20-К10/тзр.