- •В.А. Бубнов система налогообложения предприятий транспорта
- •Часть 1
- •Оглавление
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения 95
- •Тема 8. Налог на доходы физических лиц 136
- •Предисловие
- •Введение
- •Тема 1. Налоги в современной экономической системе общества
- •1. Происхождение налогов. Историческая необходимость налогов
- •2. Экономическая сущность налогов
- •3. Функции налогов на современном этапе
- •4. Значение налогов в формировании доходной части бюджета
- •5. Принципы налогообложения
- •Тема 2. Виды налогов и их классификации
- •1. Основные критерии подразделения налогов
- •2. Прямые и косвенные налоги: экономическая сущность и принципы подразделения
- •3. Система налогов и сборов в рф
- •4. Международные классификации налогов
- •Тема 3. Участники налоговых правоотношений
- •1. Налогоплательщики, налоговые агенты и их представители: права и обязанности
- •2. Налоговые агенты: права и обязанности
- •3. Представители налогоплательщиков: права и обязанности
- •4. Налоговые органы: права и обязанности
- •Тема 4. Общие правила уплаты налогов и сборов
- •1. Объекты налогообложения
- •2. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •3. Изменение срока уплаты налогов и сборов
- •4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
- •Тема 5. Налоговая декларация, налоговый контроль и налоговые правонарушения
- •1. Налоговая декларация
- •2. Налоговый контроль
- •3. Налоговые правонарушения
- •4. Налоговые санкции
- •5. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
- •Тема 6. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Особенности определения налоговой базы в зависимости от вида деятельности
- •3. Налоговый период и налоговые ставки
- •4. Порядок исчисления налога
- •5. Налоговые вычеты
- •6. Уплата налога в бюджет
- •Тема 7. Налог на прибыль организаций
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •14. Налоговая декларация
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Доходы от реализации
- •3. Внереализационные доходы
- •4. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- •5. Расходы, связанные с производством и реализацией
- •6. Амортизация имущества
- •7. Внереализационные расходы
- •8. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •9. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления
- •10. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
- •11. Особенности определения налоговой базы по различным видам деятельности
- •12. Перенос убытков на будущее
- •13. Налоговые ставки, налоговый и отчетный периоды
- •14. Налоговая декларация
- •15. Налоговый учет
- •Тема 8. Налог на доходы физических лиц
- •6. Налоговый период и налоговые ставки
- •1. Налогоплательщики и доходы от источников в рф и за ее пределами
- •2. Объект налогообложения и налоговая база
- •3. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- •4. Материальная выгода
- •5. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные
- •6. Налоговый период и налоговые ставки.
- •7. Налоговая декларация, порядок взыскания и уплаты налога
- •Тема 9. Единый социальный налог
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Налоговая база
- •3. Суммы, не подлежащие налогообложению
- •4. Налоговые льготы
- •5. Налоговый и отчетный периоды, ставки налога
- •6. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками - работодателями
- •Тема 10. Транспортный налог
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •3. Налоговый период и налоговые ставки
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Налоговая база
- •3. Налоговый период и налоговые ставки
- •4. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
- •Тема 11. Налог на имущество предприятий
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •1. Налогоплательщики и объект налогообложения
- •2. Налоговая ставка
- •3. Имущество, не облагаемое налогом
- •4. Определение налоговой базы
- •5. Порядок и сроки уплаты налога
- •Тема 12. Специальные налоговые режимы.
- •1. Общие положения
- •2. Единый налог на вмененный доход
- •3. Упрощенная система налогообложения
- •Библиографический список
- •Список сокращений
- •Вячеслав Анатольевич Бубнов система налогообложения предприятий транспорта
- •Часть 1
4. Налоговые санкции
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в определенных размерах.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с первоначальным размером, установленным за совершение налогового правонарушения. При наличии отягчающих обстоятельств, размер штрафа увеличивается на 100 %.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.
Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции).
В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
Нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей, если на срок более 90 дней - штраф в размере 10 тысяч рублей.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тысяч рублей, если более трех месяцев - штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.
Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 15 тысяч рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тысяч рублей.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Если эти деяния, совершенны умышленно, то они влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога.
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей.
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влекут взыскание штрафа в размере тысячи рублей.
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влекут взыскание штрафа в размере 3 тысяч рублей.
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей.
Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.
Нарушение банком установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора влечет взыскание пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки.
Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (ВФ) влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), но не более суммы задолженности.
Неправомерное неисполнение банком в установленный срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени влечет взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки.
Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится инкассовое поручение налогового органа, влечет взыскание штрафа в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы.
Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или частных предпринимателей, в установленный срок при отсутствии признаков правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или частных предпринимателей, в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.