4. Значение налогов в формировании доходной части бюджета

С момента своего возникновения государственные доходы претерпели значительную эволюцию. Различного рода натуральные повинности и сборы существовали с древнейших времен, а с развитием товарно-денежных отношений постепенно уступали место денежным налогам и сборам.

До начала 80-х годов ХХ века отмечалась тенденция повышения доли государственных доходов в общем объеме совокупного общественного продукта и национального дохода. Если накануне 1-й Мировой войны государство аккумулировало около 15% национального дохода, то в 80-х годах ХХ века – уже около 40-50%.

Основной формой мобилизации налоговых поступлений в развивающихся странах являются косвенные налоги. По мере развития промышленности и торговли происходит расширение сферы косвенного налогообложения товаров местного производства. Важную роль играют таможенные пошлины. Наиболее значительна доля поступлений по таможенным пошлинам в бюджетах наименее развитых и небольших странах, а также в странах-экспортерах сырья.

В промышленно развитых странах доля поступлений от таможенных пошлин составляет в среднем около 5% бюджетных поступлений. У нефтедобывающих стран вывозные таможенные пошлины являются одним из основных источников государственных доходов. Наряду с усилением косвенного налогообложения большое значение приобрели прямые налоги, прежде всего налоги на доходы.

Если рассмотреть налоги по уровням бюджета:

1) федеральные налоги – налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины;

2) региональные и местные налоги – имущественный и земельный налоги.

Налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов составляет около 50%.

За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных унитарных предприятий и ряда специальных фондов.

Доля национального дохода, перераспределяемого через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где государство особенно активно осуществляет социальную политику (Швеция, Норвегия, Финляндия, Франция, Германия) доля огосударствляемого национального дохода выше.

На общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности и т.д.

5. Принципы налогообложения

Под принципами налогообложения понимаются основные исходные положения системы налогообложения.

Адам Смит в 1776 году в книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» сформулировал классические принципы налогообложения»:

1) справедливость, т.е. налоги должны платиться соответственно доходу, каким пользуются налогоплательщики под покровительством и защитой государства;

2) определенность, т.е. срок уплаты, способ и сумма платежа должны быть четко определены и не иметь двойного толкования (это позволит избежать взяточничества);

3) удобство для налогоплательщика;

4) экономия на издержках налогообложения (чиновники, их жалование и содержание, снижение занятости, неоправданные наказания, разорение налогоплательщиков, контрабанда и т.д.).

За последующие века эти принципы непрерывно развивались, и в настоящее время, налоговая система должна отвечать следующим принципам:

1. стабильность налогового законодательства;

2. правовой характер взаимоотношений между налогоплательщиками и государством;

3. равномерность распределения налогового бремени между различными категориями налогоплательщиков;

4. соразмерность взимаемых налогов доходам налогоплательщиков;

5. удобство способов и времени взимания налогов для налогоплательщиков;

6. равенство налогоплательщиков перед законом;

7. минимизация издержек по сбору налогов;

8. нейтральность налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности;

9. доступность и открытость информации по налогообложению;

10. соблюдение налоговой тайны;

11. экономическая обоснованность введения тех или иных налогов;

12. сохранение единого экономического пространства.