Тема 2. Виды налогов и их классификации

1. Основные критерии подразделения налогов

2. Прямые и косвенные налоги: экономическая сущность и принципы подразделения

3. Система налогов и сборов в РФ

4. Международные классификации налогов

1. Основные критерии подразделения налогов

Всю совокупность платежей налогового характера можно подразделить на группы по определенным критериям и признакам.

Для выявления особенностей отдельных видов налогообложения используют следующие классификационные критерии и признаки налоговых платежей:

1. По плательщикам:

1.1. Налоги, уплачиваемые физическими лицами (НДФЛ, налог на имущество физических лиц, налоги на наследство и дарения);

1.2. Налоги, уплачиваемые юридическими лицами (налог на прибыль организаций, плата за пользование водными объектами, налог на имущество предприятий);

1.3. Налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами (НДС, акцизы, ЕСН, таможенная пошлина, налог с продаж, земельный налог).

2. По объектам обложения:

2.1. Налоги на доходы (НДФЛ, налог на прибыль организаций);

2.2. Налоги на имущество (налог на имущество физических лиц, налог на строения, транспортный налог, налог на имущество предприятий);

2.3. Налоги на реализацию товаров, работ и услуг (НДС, акцизы, налог с продаж).

2.4. Налоги на определенные виды расходов (налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, налог на рекламу).

2.5. Налоги на совершение определенных операций (налог на эмиссию ценных бумаг, государственная пошлина за сделки с имуществом и исковые заявления).

2.6. Налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности (лицензионные сборы).

3. По компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов:

3.1. Налоги, взимаемые на территории всего государства (НДФЛ, НДС, акцизы);

3.2. Налоги, взимаемые на определенной территории (налог с продаж).

4. По адресности зачисления налоговых платежей:

4.1. Закрепленные налоги и сборы (таможенные пошлины);

4.2. Регулирующие налоги и сборы (единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности);

5. По целевой направленности:

5.1. Общие налоги, т.е. не предназначенные для финансирования каких-либо конкретных расходов (НДФЛ, налог на прибыль, НДС, акцизы);

5.2. Целевые налоги и сборы (ЕСН, на содержание милиции).

2. Прямые и косвенные налоги: экономическая сущность и принципы подразделения

Деление налогов на прямые и косвенные возникло более 300 лет назад, в конце XVII века Дж. Локк высказал предположение, что всякий налог, с кого бы он ни взимался, в конечном счете ложится бременем на землевладельцев Доход от земельной собственности считался единственным чистым доходом, служившим источником для уплаты любых налогов. Налоги, взимавшиеся с земельной собственности, он называл прямыми налогами, а все остальные налоги – косвенными. Иначе говоря, разделение налогов на прямые и косвенные осуществляется на основе критерия перелагаемости налогового бремени.

А.Смит в дальнейшем к прямым налогам дополнительно стал относить налоги с прибыли и заработной платы.

В настоящее время, действует следующее разделение налогов на прямые и косвенные:

1) к косвенным налогам относят – НДС, акцизы, налог с продаж;

2) к прямым налогам относят – налог на прибыль, НДФЛ;

3) налоги, относящиеся в зависимости от определенных обстоятельств как прямым, так и к косвенным – налог на имущество, таможенные сборы и т.д. Например, если таможенную пошлину заплатил конечный потребитель, то она является прямым налогом, если перепродавец или посредник, то косвенный налог. Если имущество сдается в аренду то, налог на имущество является косвенным, в противном случае данный налог будет прямым.