- •Учебно-методический комплекс по дисциплине «Экономика организации (предприятия)»
- •Содержание
- •I. Учебная программа дисциплины
- •1. Пояснительная записка
- •2. Цели и задачи изучения дисциплины
- •3.Требования к уровню освоения дисциплины
- •4. Содержание дисциплины
- •4.1. Содержание дисциплины, структурированное по видам учебных занятий с указанием их объемов в часах
- •4.2. Содержание разделов и тем
- •Раздел 1. Предприятие в системе рыночного хозяйствования
- •Тема 1.1. Предприятие как основное звено рыночной экономики
- •Раздел 2. Производственные ресурсы и эффективность их использования
- •Тема 2.1. Кадры и производительность труда
- •Тема 2.2. Основной капитал и производственная мощность предприятия
- •Тема 2.3 Инвестиции
- •Тема 2.4 Оборотный капитал
- •Раздел 3. Научно-технический прогресс и интенсификация
- •Тема 3.1. Научно-технический прогресс.
- •Тема 3.2. Качество промышленной продукции.
- •Раздел 4. Современные формы организации производства
- •Тема 4.1. Концентрация производства и размеры предприятий
- •Тема 4.2. Специализация и кооперирование производства
- •Тема 4.3. Комбинирование производства
- •Тема 4.4. Аренда, лизинг, франчайзинг
- •Раздел 5. Экономический механизм управления предприятием
- •Тема 5.1 Организация оплаты труда работников
- •Тема 5.2. Финансы предприятия
- •Раздел 6. Составление бизнес-плана.
- •5. Организация промежуточного и итогового контроля знаний
- •5.1. Система формирования 100-балльной оценки
- •1. Промежуточный контроль
- •5.2. Образцы тестовых и контрольных заданий
- •Раздел 1. Предприятие в системе рыночного хозяйствования.
- •Раздел 2. Ресурсное обеспечение предприятия.
- •Раздел 2. Ресурсное обеспечение предприятия.
- •Тема 2.3 Инвестиции и капитальные вложения
- •Тема 2.4 Кадры предприятия и производительность труда
- •Раздел 3. Экономический механизм управления предприятием.
- •Тема 3.1.Организация заработной платы.
- •5.3. Форма итогового контроля
- •5.4. Перечень вопросов к зачету или экзамену
- •5.5. Образцы экзаменационных тестов, заданий
- •Тесты на зачет по дисциплине «Экономика организации»
- •II. Методические указания по изучению дисциплины
- •1. Методические указания по выполнению отдельных видов учебной работы (практикума, расчетно-графических работ, рефератов, деловых игр, тематических дискуссий, кейсовых ситуаций, и т.П.)
- •2. Методические указания по организации самостоятельной работы
- •Методические рекомендации по выполнению курсовой работы
- •1 Порядок выполнения курсовой работы,
- •3 Методические указания по выполнению курсовой работы
- •2.1 Расчет производственной программы предприятия
- •2.2 Расчет эффективного фонда времени одного среднесписочного рабочего
- •2.3 Расчет численности персонала
- •2.4 Расчет затрат на заработную плату
- •2.5 Расчет себестоимости продукции
- •Калькуляция себестоимости продукции
- •2.6 Расчет экономии в результате внедрения мероприятий нтп
- •2.7 Расчет выручки от реализации продукции в оптовых и отпускных ценах
- •2.8 Определение экономической эффективности мероприятий нтп
- •2.9 Определение бюджетной и социальной эффективности
- •4. Технические средства обучения и контроля
- •5. Инновационные методы обучения (деловые игры, электронные презентации, ситуационные задачи, мозговые штурмы, тренинги и т.Д.)
- •6. Список рекомендуемой литературы
- •6.1. Основная литература
- •6.2. Дополнительная литература
- •7. Глоссарий
- •III. Учебные материалы (пРактикум)
- •1. Основные фонды предприятия
- •2. Производственные мощности
- •3. Инвестиции
- •4. Кадры предприятия
- •5. Производительность труда
- •6. Оборотный капитал предприятия
- •7. Заработная плата
- •8. Себестоимость продукции, налоги, прибыль
- •Учебно-методический комплекс по дисциплине «Экономика организации (предприятия)»
8. Себестоимость продукции, налоги, прибыль
Себестоимость продукции это текущие затраты на производство и реализацию продукции.
Различаю группировку затрат по экономическим элементам и калькуляционным затрат
Группировка затрат на производство и реализацию продукции в зависимости от их экономического содержания представлена в таблице 8.1.
Таблица 8.1
Экономическая группировка затрат на производство и реализацию продукции
Затраты |
Состав затрат |
1.Материальные затраты (ст. 254 НК РФ) |
– затраты на приобретение сырья и материалов, запасных частей, топлива, воды, электроэнергии и т.д.; – приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями; – затраты, связанные с природоохранными мероприятиями (рекультивацию земли, содержание очистных сооружений, золоуловителей и т.д.). Стоимость основного сырья и материалов учитывается различными способами для целей налогообложения прибыли: – по себестоимости каждого вида сырья и материала; – по средней себестоимости материала; – по методу ФИФО - первые по времени приобретения материалов. |
2. Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ) |
– расходы на основную и дополнительную зарплату; – расходы на оплату стимулирующих и компенсационных доплат; – все виды премий; – расходы на добровольное страхование работников. |
3. Амортизационные отчисления (ст. 256 НК РФ) |
Сумма амортизационных отчислений, начисленная по амортизируемому имуществу. |
4. Прочие затраты (ст. 264 НК РФ) |
Все прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции. Список затрат является открытым. |
Для формирования себестоимости единицы продукции используется группировка по калькуляционным статьям затрат (табл. 8.2).
Таблица 8.2
Группировка по калькуляционным статьям затрат на производство и реализацию продукции
Затраты |
Состав затрат |
1. Затраты на приобретение сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и т.д. за вычетом возвратных отходов |
МЗ = Qi * Нрасх * Ц матер.* ТЗР, где Qi – объем выпуска продукции, шт, т, м и т.д.; Нрасх – норма расхода материалов для производства единицы продукции, кг, т, м. и т.д.; Цматер. – цена за единицу материалов, руб.; ТЗР – коэффициент транспортно-заготовительных расходов. |
2. Расходы на приобретение электроэнергии для технологических нужд |
Зэл/эн = Ум * Фраб.* Кисп. м * Тариф 1 кВт/час, где Ум – установленная мощность оборудования, кВт; Фраб. – фонд времени работы оборудования в соответствии с режимом работы предприятия; Кисп.м – коэффициент использования мощности оборудования; Тариф 1 кВт/час – устанавливается ежегодно Региональной энергетической комиссией |
3. Расходы на топливо на технологические нужды |
Зтоп. = Qi * Нрасх * Цтоп.* ТЗР, где Цтоп. – цена за единицу топлива. |
4. Заработная плата производственных рабочих |
– основная заработная плата основных производственных рабочих; – дополнительная заработная плата основных производственных рабочих, планируется примерно в размере 9-12% от основной заработной платы; |
5. Отчисления на социальные нужды |
от суммы основной и дополнительной заработной платы основных производственных рабочих |
6. Расходы на подготовку и освоение производства |
– расходы на сырье и материалы для изготовления опытных образцов изделий; – сумма амортизационных отчислений; – расходы на оплату труда рабочих; – прочие расходы. |
7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) |
1. Амортизация оборудования. 2. Эксплуатационные расходы: 2.1 расходы на приобретение смазочных, обтирочных и охлаждающих материалов; 2.2 заработная плата рабочих (основная, дополнительная с отчислениями), занятых обслуживанием оборудования; 2.3 расходы на ремонт и техническое обслуживание оборудования. 3. Расходы на содержание транспорта: 3.1. амортизация транспортных средств; 3.2 заработная плата рабочих (основная, дополнительная с отчислениями), занятых обслуживанием транспорта; 3.3 расходы, связанные с ремонтом автотранспортных средств; 3.4 расходы, связанные с оплатой услуг сторонних организаций; 3.5 расходы на приобретение горюче-смазочных материалов. |
8. Технологическая себестоимость = ∑ строк 1 по 7 |
|
9. Цеховые расходы |
1. Амортизация здания цеха; 2. Расходы на оплату труда аппарата управления цехом (нач. цеха, технолог, начальники смен и т.д.) – основная, дополнительная с отчислениями; 3. Расходы на ремонт здания цеха; 4. Расходы на создание нормальных условий труда рабочим цеха (стоимость спецодежды, обуви, питания, моющие средства и т.д.); 5. Расходы на подготовку или переподготовку рабочих цеха; 6. Расходы на отопление здания цеха З отп = А * g * О * (Т1 - Т2) * П *Т/1000, где А = 0,9 – коэффициент, учитывающий стеновой материал помещения и его теплопроводность; g – региональный коэффициент, принимается равным для Забайкальского края 0,7; О – объем отапливаемого помещения, куб. м. (О = S кв.м. * h м); Т1 – температура внутри помещения, °С (+18°С) Т2 – средняя температура окружающей среды в январе, °С (-22°С); П – продолжительность отопительного сезона, час. = 5760 часов; Т – тариф 1 Гкал – устанавливается ежегодно Региональной энергетической комиссией. 7. Расходы на освещения здания цеха Зосвещ. = , где S – площадь цеха, кв.м.; Н – норма освещения = 25Вт; Fэф – фонд времени работы цеха в соответствии с режимом работы предприятия; Т – тариф 1 кВт/час электроэнергии. |
Цеховая себестоимость = Технологическая себестоимость + цеховые расходы |
|
10. Общезаводские расходы |
1. Расходы на управление предприятием (ЗП АУП предприятием, расходы на служебные командировки, представительские расходы – 4% от ФЗП всего персонала). 2. Общехозяйственные расходы (ЗП прочего персонала, амортизация здания заводоуправления, расходы на оплату аренды офиса, расходы на подготовку и переподготовку специалистов, оплата услуг связи, канцелярские расходы и т.д.). 3. Налоги, сборы и отчисления, входящие в состав себестоимости продукции (транспортный, земельный, водный налоги, налог на добычу полезных ископаемых, экологические сборы). |
Производственная себестоимость = цеховая себестоимость + общезаводские расходы |
|
Коммерческие расходы |
Расходы, связанные с реализацией продукции.
|
Полная себестоимость продукции = Производственная себестоимость + коммерческие расходы |
Задача 8.1.
Составьте на год смету общецеховых расходов кузнечно-прессового цеха площадью 5 000 м², высота здания цеха – 3 м., исходя из следующих данных. Предприятие использует общую систему налогообложения.
Заработная плата начальника цеха – 12500 руб., технолога цеха – 10 000 руб., уборщика производственных отношений – 4500 руб.
Тариф за 1 кВт/час электроэнергии – 3,38 руб., за 1 Гкал теплоэнергии – 1200 руб.
Расходы на текущий ремонт здания – 50 тыс. руб., среднегодовая стоимость здания – 2,5 млн. руб., норма амортизации – 3,1%, расходы по охране труда – 26 тыс. руб., расходы по инвентаризации – 7,6 тыс. руб.
Задача 8.2.
Составьте годовую смету расходов на содержание и эксплуатацию оборудования кузнечно-прессового цеха площадью 5 000 м², высота здания цеха – 3 м., исходя из следующих данных. Предприятие использует общую систему налогообложения.
Годовой фонд времени работы оборудования – 800 тыс. станко-часов, согласно нормам расхода на 1 тыс. станко-часов затраты смазочных материалов составляют 600 руб., обтирочных материалов – 165 руб., прочих материалов – 95 руб.
Для обслуживания оборудования используется труд трех рабочих: электрика с должностным окладом в размере 8500 руб. в месяц, 2 наладчиков с должностным окладом в размере 6500 руб. месяц. Дополнительная заработная плата планируется в размере 11% от суммы основной заработной платы.
Установленная мощность оборудования составляет 2,7 кВт/час. Тариф за 1 кВт/час электроэнергии – 3,38 руб., за 1 Гкал теплоэнергии – 1200 руб.
Расходы на материалы и запасные части – 380 тыс. руб., услуги ремонтных цехов – 158 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость оборудования – 9,8млн. руб., норма амортизации – 12,1%.
Задача 8.3.
Составьте годовую смету общезаводских расходов предприятия, исходя из следующих данных. Предприятие использует специальный налоговый режим налогообложения.
В состав аппарата управления предприятием входит директор с должностным окладом 12000 руб., заместители директора по экономике с должностным окладом 9600 руб. и коммерческим вопросам с должностным окладом 10600 руб., главный бухгалтер – 11200 руб.
Годовой фонд заработной платы персонала предприятия составляет 13,4 млн. руб.
В течение планового года предполагаются служебные командировки:
– директора в город Москву в течение 7 дней. Авиабилет бизнес-классом стоит 16000 руб. Найм жилого помещения – 2200 руб. в сутки;
– заместителя директора по коммерческим вопросам в город Иркутск в течение 10 дней. Железнодорожный билет стоит 33000 руб. Найм жилого помещения – 1300 руб. в сутки.
Расходы на подготовку и переподготовку специалистов составляет 3,5% от годового фонда заработной платы персонала.
Расходы на отопление и освещение офиса определить исходя из площади офиса 80 кв.м. и высоты помещения – 2,7 м. Тариф за 1 кВт/час электроэнергии – 3,38 руб., за 1 Гкал теплоэнергии – 1200 руб.
Расходы на текущий ремонт здания – 50 тыс. руб., среднегодовая стоимость здания – 2,5 млн. руб., норма амортизации – 3,1%, расходы по охране труда – 26 тыс. руб., расходы по инвентаризации – 7,6 тыс. руб.
Предприятие располагает транспортными средствами, информация о которых содержится в таблице.
Таблица
Марка транспортного средства |
Мощность транспортного средства, л.с. |
Ставка транспортного налога, руб./л.с.* |
Легковой автомобиль марки NISSAN |
145 |
10,5 |
Грузовой автомобиль Соболь 342132 |
110 |
12,0 |
Автобус ГАЗ 322132 |
148 |
15,0 |
*Законодательное собрание Забайкальского края «О транспортном налоге» №73-ЗЗК от 17 ноября 2008г.
Задача 8.4.
В отчетном году себестоимость товарной продукции составила 1 212 тыс. руб., что определило затраты на 1 руб. товарной продукции 0,96 руб.
Планируется установить затраты на 1 руб. товарной продукции в 0,89 руб. при росте объема продукции на 15%.
Определите себестоимость товарной продукции планового года.
Задача 8.5.
В первом полугодии предприятие реализовало 5 000 тыс. изделий по цене 800 руб., что позволило покрыть расходы, без получения прибыли. Общие постоянные расходы составили 10 000 тыс. руб., средние переменные затраты – 250 руб. Во втором полугодии планируется получение прибыли в размере 700 тыс. руб. при неизменном уровне цен.
Определите планируемый объем продукции.
Задача 8.6.
Себестоимость единицы продукции предприятия – 250 руб., розничная надбавка в цене – 25%, наценка сбытовой организации – 10%, НДС – 18%.
Определите:
1. прибыль предприятия,
2. рентабельность продукции.
Задача 8.7.
Выручка от реализации продукции (без НДС) составляет 1 200 тыс. руб., себестоимость продукции – 750 тыс. руб., выручка от реализации неиспользованных материалов – 50 тыс. руб., арендная плата, полученная от сдачи складских площадей – 62 тыс. руб., уплаченные штрафы – 15 тыс. руб., стоимость основных фондов – 1 160 тыс. руб.
Определите сумму балансовой прибыли, налога на прибыль, налог на имущество.
Учебное издание
Таскаева Марина Павловна