§ 3. Государственный долг и его социально–экономические последствия

Бюджетный дефицит по установившимся международным стандартам не должен превышать 5% от ВВП. В случае, если бюджетный дефицит существует из года в год, этот порог может быть преодолен и бюджетный дефицит примет форму государственного долга.

Государственный долг – это сумма накопленных за определенный период времени бюджетных дефицитов за исключением имевших в это же время профицитных сальдо бюджета.

Государственный долг подразделяется на внутренний и внешний.

Внутренний долг представляет собой величину задолженности государства гражданам и предприятиям данного государства. Он существует в виде суммарного объема выпущенных и непогашенных долговых обязательств правительства.

Внешний долг – суммарная задолженность гражданам и организациям иностранных государств. Это наиболее тяжелый долг, поскольку при его погашении государству приходится рассчитываться высоколиквидными активами и выплачивать большие проценты.

Наличие государственного долга создает обязанность по его управлению, т.е. совокупность действий государства по погашению и регулированию суммы государственного кредита, а также по привлечению новых заемных средств.

Погашение государственного долга и процентов по нему производится либо путем рефинансирования – выпуска новых займов для того, чтобы рассчитаться по облигациям старых займов, либо путем конверсии и консолидации.

Конверсия – изменение условий займа и размеров выплачиваемых процентов по нему или превращение его в долгосрочные иностранные инвестиции. Последствием конверсии является увеличение иностранного капитала в национальной экономике без поступления в страну финансовых ресурсов.

Консолидация – изменение условий займа, связанное с изменением срока погашения, когда краткосрочные обязательства консолидируются в долгосрочные и среднесрочные. Такая консолидация возможна только при взаимном согласии правительств страны–заемщика и страны–кредитора.

Наличие значительного государственного долга приводит к существенному перераспределению доходов различных слоев населения, а также утечке национального капитала за рубеж.

Бремя государственного долга приводит к тому, что в современных условиях страны стараются перейти к политике бездефицитных бюджетов, основанной на стимулировании инвестиционной деятельности и расширении налоговой базы за счет роста доходов и рентабельности структур национальной экономики.

Глава 6. Налоговая система и налоговая политика государства § 1. Налоги: виды, принципы и формы налогообложения

Мощное воздействие на экономическую динамику оказывают не только расходные, но и доходные механизмы бюджета. Налоги образуют основную часть статей доходов государственного и местных бюджетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в бюджеты ресурсов оказывает непосредственное влияние на динамику социально–экономического развития общества.

Налог – это неотвратимое обязательное безвозмездное изъятие в пользу государства заранее определенной и установленной в законодательном порядке части дохода хозяйствующего субъекта.

Налогообложение – это способ регулирования доходов и источников пополнения средств государственного бюджета и внебюджетных фондов.

Налоги устанавливаются и взимаются исключительно на основе государственного законодательства.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.

Фискальная функция является основной и представляет собой процесс формирования государством фондов денежных средств.

Экономическая функция предполагает использование налогов в. качестве инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных видов деятельности по производству товаров и услуг. Используя эту функцию налогов, государство оказывает влияние на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений, регулирует масштабы и темпы роста экономики.

Взимание налогов основывается на использовании различных ставок налогов. Различают следующие виды ставок:

• Твердые – устанавливаются в абсолютной величине на единицу объекта налогообложения независимо от размера дохода (тонну, штуку, партию товара, услугу и т.д.;

• Пропорциональные – устанавливаются в одинаковом процентном отношении к объекту налога независимо от его величины;

• Прогрессивные – предполагают прогрессивное повышение ставки налога по мере возрастания налогооблагаемого дохода. Этот вид ставок служит инструментом изъятия средств у лиц, получивших высокие доходы;

• Регрессивные – предполагают снижение налога по мере роста налогооблагаемого дохода. Эти ставки наиболее выгодны лицам, обладающим высокими доходами, и наиболее обременительны физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным плательщиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности.

К прямым налогам относятся подоходный налог, налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и т.п.); налог с наследства и дарения, налог с выигрышей, налог на землю, транспортный налог, имущественный налог и т.п.

Косвенные налоги – это обязательные платежи, и взимаемые в сфере торговли и обращения путем включения их в цены товаров или услуг. Значительную часть их образуют акцизы, также к ним относятся налог на добавленную стоимость – НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др. налоги.

По использованию налоги подразделяются на общие, поступающие в общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые): Они используются строго на определенные цели.

В соответствии с государственным устройством и бюджетной структурой налоги подразделяются на федеральные и региональные (субъектов федерации) и местные.