2.6. Анализ выполнения плана себестоимости.

Основные показатели себестоимости за отчетный период приведены в таблице 2.27. В таблице приведены общие затраты на весь объем и себестоимость 1 т угля.

В таблице 2.27 относительное отклонение представляет собой разность между фактическими затратами и плановыми в перерасчете на фактический объем и показывает общую экономию или перерасход за счет изменения объема добычи.

Таблица 2.27.

Себестоимость добычи по элементам затрат за 1997 год.

Показатели	Затраты на всю добычу, тыс. руб.					Себестоимость 1 т угля, руб.			Удельный вес, %
	План	План на фактичес-кий объем	Факт	Абсолют-ное откло-нение	Относи-тельное отклоне-ние	План	Факт	Откло-нение	План	Факт	От-кло-не-ние
Материалы	42716780	44080629	55093506	[phone]	[phone]	25,733	32,162	+6,429	13,8	14,9	+1,1
Топливо	11107060	11461683	12328461	+1221401	+866778	6,691	7,197	+0,506	3,6	3,3	-0,3
Электроэнергия	28565280	29477304	30357786	+1792506	+880482	17,208	17,722	+0,514	9,2	8,2	-1,0
Услуги, работы произв. хар-ра	18665040	19260972	31637397	[phone]	[phone]	11,244	18,469	+7,225	6,0	8,6	+2,6
Заработная плата	99480480	102655664	101659698	+2179218	-996966	59,928	59,346	-0,582	32,0	27,5	-4,5
Отчисления на зар. плату	35487480	36620514	38573334	+3085854	+1952820	21,378	22,518	+1,14	11,4	10,5	-0,9
Амортизация	30487560	31460958	48114744	[phone]	[phone]	18,366	28,088	+9,722	9,8	13,0	+3,2
Прочие денежные расходы	35972200	37120710	42896946	+1148510	+5776236	21,670	25,042	+3,372	11,6	11,6	0
Внепроизводственные расходы	7938120	8191566	8878479	+940359	+686913	4,782	5,183	+0,401	2,6	2,4	-0,2
Полная себестоимость	310418340	320329287	369540351	[phone]		186,999	215,727	+28,728	100	100	0

Себестоимость добычи 1 т угля увеличилась по сравнению с планом на 28,73 руб. Наибольшее влияние на увеличение себестоимости оказал рост затрат по элементам «Амортизационные отчисления» (+9,72 руб.), «Услуги и работы производственного характера (+7,23 руб.) и «Вспомогательные материалы» (+6,43 руб.). ИЗ всех элементов затрат ниже плановых оказались только затраты по элементу «Заработная плата» (-0,58 руб.), что связано с уменьшением численности ППП и перевыполнением плана по добыче угля.

Влияние изменения объема добычи на себестоимость через изменение доли условно-постоянных затрат определяется:

С_пост = С_пл*g*(Q_пл/Q_ф - 1) = 187*0,726*(1660/1713-1) = -4,2 руб./т.

Перевыполнение плана добычи повлекло за собой уменьшение себестоимости на 4,2 руб./т.

Изменение себестоимости в отчетном году по сравнению с плановым заданием и с 1996 годом приведены в таблице 2.28.

Таблица 2.28.

Динамика себестоимости 1 т угля по элементам.

Показатели	1996 г.	1997 год				1997 к 1996 г.
	факт	план	факт	+/-	%	+/-	%
Добыча, тыс. т.	1185,54	1660	1713	+53	103,0	+527,46	144
Материалы, руб.	33,89	25,73	32,16	+6,43	125	-1,70	95
Топливо, руб.	9,97	6,69	7,20	+0,51	107,6	-2,77	72
Эл. энергия, руб.	24,82	17,21	17,72	+0,51	103	-7,10	71
Услуги и работы производственного характера, руб.	23,17	11,24	18,47	+7,23	164,3	-4,70	74
Заработная плата, руб.	63,77	59,93	59,35	-0,58	99	-4,42	93
Отчисления на соцстрахование, руб.	23,91	21,38	22,52	+1,14	105,3	-1,38	94
Амортизация, руб.	42,37	18,37	28,09	+9,72	153	-14,28	66

1	2	3	4	5	6	7	8
Прочие денежные расходы, руб.	26,55	21,76	25,04	+3,37	116	-1,51	94
Непроизводственные расходы, руб.	6,11	4,78	5,18	+0,40	108,4	-0,93	85
Полная себестоимость, руб.	254,56	187,0	215,73	+28,73	115,3	-38,83	84,7

Таким образом себестоимость добычи 1 т угля в 1997 году снизилась по сравнению с 1996 годом на 38,83 руб. и составила 84,7 % от предыдущего года.

Изменение каждого элемента затрат по сравнению с планом зависит от ряда факторов: изменения объема добычи, тарифов и цен на материалы и услуги, норм расходов и др. Сумма этих изменений влияет на итоговый показатель себестоимости, поэтому после оценки уровня выполнения плана по ней, следует проследить характер и степень влияния отдельных факторов.

2.6.1. Анализ элемента «Вспомогательные материалы».

Сведения о затратах по элементу «Вспомогательные материалы приведены в таблице 2.29.

Таблица 2.29.

Себестоимость по элементу «Вспомогательные материалы» за 1997 год.

Показатели	План	Факт	+/-	отклонение на весь объем
1	2	3	4	5
Переменные затраты
Лесные материалы, тыс. руб	1912,3	1627,4	-284,9	-346
руб./т	1,152	0,95	-0,202
Взрывчатые материалы, тыс. руб	4781	5310,3	+529,3	+376,9
руб./т	2,88	3,10	+0,22
1	2	3	4	5
Условно-постоянные затраты
Запасные части, тыс. руб.	6799,4	8011,7	+1212,3	+995,25
руб./т	4,096	4,677	+0,581
Погашение материалов длительного пользования, тыс. руб.	8525,8	9791,5	+1265,7	+993,54
руб./т	5,136	5,716	+0,58
Износ МБП, тыс. руб.	1477,4	2417	+939,6	+873,63
руб./т	0,89	1,411	+0,51
Отчисления на ВМСБ, тыс. руб.	14101,7	16203,3	+2101,6	+1651,3
руб./т	8,495	9,459	+0,964
Износ спецодежды, тыс. руб.	720,4	736,6	+16,2	-7
руб./т	0,434	0,430	-0,004
Плата за воду, тыс. руб.	-	5,1	+5,1	+5,1
руб./т	-	0,003	+0,003
Прочие материалы, тыс. руб.	8698,4	15769,9	+7071,5	+6793,8
руб./т	5,24	9,206	+3,966
Итого по материалам, тыс. руб.	42716	55093	+12376	+11015
руб./т	25,73	32,16	+6,43

В отчетном году наибольший перерасход произошел по статьям «Прочие материалы» (+3,966 руб./т или в абсолютном исчислении на 7071,5 тыс. руб.) и «Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы» (+ 0,964 руб./т или в абсолютном исчислении +2101,6 тыс. руб.). «Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы» пропорциональны объему добычи в ценах реализации, следовательно данный перерасход вызван перевыполнением плана добычи. Экономия по статье «Износ спецодежды» вызвана отсутствием необходимого ассортимента.

Более подробно рассмотрим затраты на материалы, расход которых нормируется на 1000 т добычи. Данные по материалам, зависящим от объема добычи, приведены в таблице 2.30.

На сумму затрат по материалам, зависящим от объема добычи, повлияли изменение норм расхода и изменение цен. Влияние каждого фатора рассчитывается методом цепных подстановок.

Таблица 2.30.

Затраты на материалы, зависящие от объема добычи.

Показатели	план	факт	отклонение +/-	отклонение на весь объем +/-
Добыча угля, тыс. т	1660	1713	+53
1. Лесные материалы
- норма расхода на 1000 т, м^3	7,0	3,8	-3,2
- расход на весь объем, м^3	11620	6509,4	-5110,6
- цена 1 м^3, руб.	165	250	+85
- затраты на весь объем, тыс. руб.	1917,3	1627,35	-290	-351,2
- затраты на 1 т, руб.	1,155	0,95	-0,205
2. Взрывчатые материалы
- норма расхода на 1000 т, кг	2,65	2,44	-0,21
- расход на весь объем, кг
- цена 1 кг, руб.	7,83	8,75	+0,92
- затраты на весь объем, тыс. руб.	6799	8011,7	+1212,7	+995,3
- затраты на 1 т, руб.	4,096	4,677	+0,581

1). Лесные материалы:

- изменение под влиянием нормы расхода:

DЗ_л(н) = (Н_л(ф)-Н_л(пл))*Ц_л(пл)*Q_ф = (3,8-7,0)*165*1713 = -904464 руб.

- изменение под влиянием цены:

DЗ_л(ц) = (Ц_л(ф)-Ц_л(пл))*Н_л(ф)*Q_ф = (250-165)*3,8*1713 = +553300 руб.,

где Н_л(ф), Н_л(пл) - норма расхода лесных материалов соответственно фактическая и плановая, м³/1000 т;

Цл_(ф), Цл_(пл) - цена лесных материалов соответственно фактическая и плановая, руб./м³;

Q_ф - фактический объем добычи, тыс. т.

Суммарное влияние факторов:

DЗ_л = DЗ_л(н) + DЗ_л(ц) = -904464+553300 = -351165 руб.

Итак перерасход произошел из-за большого увеличения фактических цен на материалы по сравнению с планом. Экономия произошла из-за уменьшения нормы расхода.

2). Взрывчатые материалы:

- изменение под влиянием нормы расхода:

DЗ_вм(н) = (Н_вм(ф)-Н_вм(пл))*Ц_вм(пл)*Q_ф = (2,44-2,65)*8,75*1713 = -3181 тыс. руб.

- изменение под влиянием цены:

DЗ_вм(ц) = (Ц_вм(ф)-Ц_вм(пл))*Н_вм(ф)*Q_ф = (8,75-7,83)*2,65*1713 = +4176 тыс. руб.,

где Н_вм(ф), Н_вм(пл) - норма расхода взрывчатых материалов соответственно фактическая и плановая, кг/1000 т;

Ц_вм(ф), Ц_вм(пл) - цена взрывчатых материалов соответственно фактическая и плановая, руб./кг;

Q_ф - фактический объем добычи, тыс. т.

Суммарное влияние факторов:

DЗ_вм = DЗ_вм(н) + DЗ_вм(ц) = -3181+4176 = +995 тыс. руб.

Перерасход по статье «Взрывчатые материалы» произошел из-за увеличения фактических цен по сравнению с плановыми, экономия под влиянием норм расхода произошла за счет сокращения объема проведения горных выработок по пласту Пятому.

2.6.2. Анализ элемента «Топливо»

По элементу «Топливо» допущен перерасход на 1 т:

DС_т = С_ф(т)-С_пл(т) = 7,197-6,691 = +0,506 руб.

Абсолютное отклонение затрат:

DЗ_т(а) = З_т(ф)-З_т(пл) = 12328461-11107060 = +1221401 руб.

Относительное отклонение:

DЗ_т(отн) = З_т(ф)-З_т(пл)’ = 12328461-11461683 = +866778 руб.

На изменение затрат по элементу «Топливо» повлияли:

- изменение доли условно-постоянных затрат

DЗ_у.п.(т) = З_т(пл)*(1-J_Q) = 11107060*(1-1,0319) = -354623 руб.;

- уменьшение фактического расхода электроэнергии -1529000 руб.

- превышение фактического уровня тарифа за 1 Гкал над плановым (затраты по элементу из-за недостаточности средств запланированы не а полном объеме; кроме этого с 1.10.97 г. на тепловую энергию, вырабатываемую предприятиями «Комиэнерго» установлена надбавка в размере 39,43 руб. на 1 Гкал за услуги по передаче тепловой энергии конечным потребителям) +2751000 руб.

2.6.3. Анализ элемента «Электроэнергия».

Перерасход по элементу «Электроэнергия» за отчетный период составил 880 тыс. руб. на весь объем добычи или 0,514 руб. на 1 т, в том числе за счет:

1). Изменения доли условно-постоянных затрат

DЗ_у.п.(э) = З_э(пл)*(1-J_Q)*g_э = 28565280(1-1,0319)*0,799 = -724863 руб.

где З_э(пл) - плановые затраты по элементу «Электроэнергия», руб.;

J_Q - индекс роста добычи;

g_э - доля условно-постоянных затрат по элементу «Электроэнергия».

2). Снижения фактического расхода электроэнергии по сравнению с плановым:

DЗ_э(н) = (q_э(ф) - q_э(пл)*Т_э(ф)*Q_ф = (55,5-65,4)*220*1713 = -3107 тыс. руб.

3). Превышение фактического тарифа за 1 кВт*ч потребленной электроэнергии и платы за заявленную мощность производственного плана +4712 тыс.руб.

Суммарное влияние факторов:

DЗ_э = -725-3701+4712 = +880 тыс. руб.

где q_э(ф), q_э(пл) - фактический и плановый удельный расход электроэнергии;

Т_э(ф) - фактический тариф за 1КВт*ч потребленной электроэнергии.

2.6.4. Анализ элемента «Услуги производственного характера».

Показатели ,характеризующие затраты по элементу «Услуги производственного характера» приведены в таблице 2.31.

Перерасход по элементу «услуги производственного характера» составил 12972 млн. руб. или 7,255 руб./т и объясняется абсолютным увеличением объема оказанных услуг, не связанных с объемом добычи угля.

Таблица 2.31.

Затраты по элементу «Услуги производственного характера» (тыс. руб.)

	1996 г.	1997 год				к 1996 г. +/-
	факт	план	факт	+/-
Услуги ПТУ и ж/д транспорта	3331124	3140000	3428784	+288784	+97660
в т.ч. вывозка породы	2438718	2630000	2781388	+151388	+342670
прочие перевозки	892406	510000	647396	+137396	-245010
Услуги непромышлен. хозяйств	16057359	8790000	20406428	[phone]	+4349069
в т.ч. расходы по очистке шлама	8058629	700000	10321949	+9621949	+2263320
Капитальный ремонт	7910549	8080000	8875025	+795025	+964476
Зарядка огнетушителей	36464	10000	128455	+118455	+91991
Печорский округ, ВГСЧ	47987	0	36194	+36194	-11793
Прочие	3730	0	1044805	+1044805	+1041075
Услуги ЦЭММ	524061	200000	255059	+55059	-269002
Услуги МНУ и прочих организаций	7392347	6535000	6925618	+390618	-466729
в т.ч. УМНО	7392347	6535000	6925618	+390618	-466729
Услуги организаций, не входящих в состав МУП	2596	0	621319	+621319	+618723
Итого	27468596	18665000	31637208	[phone]	+4168612

2.6.5. Анализ элемента «Заработная плата»

Затраты в себестоимости по элементу «Заработная плата» составили 59,346 руб. на 1 тонну, что ниже плана на 0,582 руб., экономия составила 997 тыс. руб.

Таблица 2.32.

Себестоимость по элементу «Заработная плата« за 1997 год.

Показатели	план	факт	+/-
1	2	3	4
Добыча угля, тыс. т	1660	1713	+53
Численность ППП, чел.	2916	2809	-107
1	2	3	4
Среднемесячная заработная плата ППП, руб.	2973	3209	+236
Затраты по элементу «Заработная плата», всего, тыс. руб.	99480,5	101659,7	+2179,2
Затраты по элементу «Заработная плата» на 1т, руб.	59,93	59,35	-0,58

На отклонение себестоимости по элементу «Заработная плата» повлияли:

- изменение объема добычи угля:

DЗ_з.п.(Q) = З_з.п.(пл)*(1-J_Q)*g_з.п. = 99480,5*(1-1,0319)*0,691 = -2185 тыс. руб.

- увеличение средней заработной платы работников ППП:

DЗ_{з.п.(з.п.)} = DЗ_п*N_ф*12 = (+226)*2809*12 = +7719 тыс. руб.

- недокомплект численности ППП:

DЗ_з.п.(п) = DN*З_п.пл.*12 = (-107)*2973*12 = -6531 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов:

-2185+7719-6531 = -997 тыс. руб.

2.6.6. Анализ элемента «Отчисления на социальное страхование»

Перерасход по элементу «Отчисления на социальное страхование» составил 1953 тыс. руб. на весь объем добычи, 11,4 руб. на 1 тонну и связан с вынужденным планированием заниженного объема затрат (35,7 % отчислений от ФОТ против 37,9 % фактических отчислений).

2.6.7. Анализ элемента «Амортизационные отчисления»».

Амортизационные отчисления важны, так как необходимы для накопления денежных средств для последующего восстановления и воспроизводства основных фондов.

За 1997 год затраты по элементу «Амортизационные отчисления» превышают плановый уровень на 9,72 руб./т, что привело к перерасходу на весь объем добычи 16554 тыс. руб.

На изменение суммы затрат по элементу «Амортизационные отчисления» повлияли следующие факторы:

1). Изменение стоимости основных фондов:

DА_н(о) = руб./т,

О_ф, О_пл - стоимость основных фондов фактическая и плановая, тыс. руб.;

2). Изменение средней нормы амортизации:

DА_н(н) = руб./т

Н_а.ф., Н_а.пл. - фактическая и плановая средняя норма амортизационных отчислений;

3). Изменение объема добычи:

DА_н(Q) = руб./т.

2.6.8. Анализ элемента «Прочие денежные расходы».

Анализ прочих денежных расходов заключается в установления их величины и отклонения от плана. В данном случае, перерасход составил 5776 тыс. руб. на весь объем, в расчете на 1 тонну - 33,72 руб. По сравнению с абсолютным планом превышение затрат составило 6924 тыс. руб.

Данные о прочих денежных затратах приведены в таблице 2.33.

Таблица 2.33.

Элемент «Прочие денежные расходы» по шахте «Северная» за 1997 год.

	1996 г.	1997 год			+/- к
	факт	план	факт	+/-		1996 г.
1	2	3	4	5		6
Прочие денежные расходы	31479917	35973000	42896751	+6923751		[phone]
1	2	3	4	5		6
Рост к соотв. периоду,коэфф.	1,40	1,14	1,36
в том числе
Телеграфные, телефонные расходы	1175244	1340000	1496996	+156996		+321752
Услуги МСС, ГВЦ и ИВЦ	160053	180000	153910	-26090		-6143
Регрессные иски	4626419	7250000	9874458	+2624458		+5248039
Стоимость покупной воды	1365271	2160000	2257554	+97554		+892283
Расходы на дегазацию	2084667	1690000	1643429	-46571		-441238
Содержание очистных сооружений	3369488	3390000	3653438	+263438		+283950
Услуги по перевозке трудящихся	2890154	2450000	3090317	+640317		+200163
Подъемные, командировочные расходы	82631	50000	77754	+27754		-4877
Содержание охраны	90062	50000	63294	+13294		-26768
Содержание столовых	1654124	1195000	1263759	+68759		-390365
Мед. и санит. мер., охр. труда	99262	165000	120773	-44227		+21511
Прочие - всего	13882542	16053000	19201069	+3148069		+5318527
в том числе
- подготовка кадров	52824	75000	115429	+40429		+62605
- услуги банка	487649	660000	1001223	+341223		+513574
- проценты за кредит	706206	25000	280278	+255278		-425928
- расходы, связанные с выездом работников	64205	72000	29001	-42999		-35204
- налоги - всего	10744416	13977000	15921197	+944197		+5176781
из них:
- плата за недра	2874470	4356000	4681348	+325348		+1806878
- транспортный налог	847658	972000	908838	-63162		+61180
- земельный налог	409394	0	818371	+818371		+408977
- налог на пользователей а/дорог	6569057	8624000	9353451	+729451		+2784394
- 10 % отчисления на охрану окружающей среды	31366	25000	139503	+114503		+108137
- налог на владельцев трансп. средств, на приобр.	12471	0	19686	+19686		+7215
- непроизводственные расходы	147021	0	53184	+53184		-93837
- прочие расходы	428586	364000	516354	+152354		+87768
- арендная плата по лизингу	1251635	880000	1284403	+404403		+32768

Наибольшее влияние на перерасход по элементу «Прочие денежные расходы» оказали:

- начисленные налоги +1944 тыс. руб.

- выплаты по регрессным искам в возмещение вреда здоровью +2624 тыс. руб.

в т.ч. пособие за утрату трудоспособности (20)% +2582 тыс. руб.

- услуги по перевозке трудящихся +640 тыс. руб.

- услуги банков +341 тыс. руб.

- процент за пользование кредитами банков +255 тыс. руб.

- содержание очистных сооружений +263 тыс. руб.

2.6.9. Анализ элемента «Внепроизводственные расходы».

Перерасход на весь объем добычи составил 687 тыс. руб., на 1 тонну затраты увеличились по сравнению с планом на 0,401 руб., что связано с увеличением отгрузки угля сверх плана на 45897 тонн.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности шахты за 1997 год позволяет сделать следующие выводы и предложения:

- для уменьшения себестоимости добычи 1 т угля необходимо разработать план производства по увеличению нагрузки на комплексно-механизированные очистные забои, отрабатывающие пласт «Тройной»;

- разработка плана производства на 1998 год должна обеспечить увеличение уровня освоения производственной мощности шахты;

- освоение производственной мощности шахты в 1998 году должно обеспечить уменьшение доли условно-постоянных затрат в себестоимости добычи угля;

- уровень плановой себестоимости на 1998 год должен быть ниже расчетных цен на товарную продукцию для получения прибыли по результатам работы за год.