2.3 Порядок планирования производственной деятельности и лимита затрат подразделения отрасли

Планирование производственной программы и лимита затрат предполагает прежде всего разработку планово-учетных (трансфертных) цен. Цены устанавливаются на все виды ТМЦ, работ и услуг, выполняемых и оказываемых в хозяйстве одним подразделением другим. Цены используют для определения плановых лимитов и учета фактических затрат хозрасчетных подразделений в течение года.

На продукцию растениеводства устанавливаются две цены – по плановой и фактической себестоимости 1 ц продукции собственного производства.

Цены на услуги вспомогательных и обслуживающих производств определяются согласно плановой себестоимости (согласно производственно-финансового плана на текущий год).

Цены за один час использования техники устанавливаются на основе плановой калькуляции.

На покупные ТМЦ, включая ГСМ и электроэнергию, трансфертная цена включает цену приобретения товара с установленным процентом накладных расходов (20%). Определяется размер накладных расходов на основе их плановых калькуляций.

Размер накладных расходов, установленный к заработной плате работников, выполняющих ремонтные работы и стоимости сырья и материалов при услугах РММ, установлен в размере 50%.

Производственная программа и лимиты в животноводстве устанавливаются на основе годовых плановых показателей, скорректированных применительно к условиям каждого месяца, на который составляется задание [11].

Каждому подразделению доводится задание, отчет подразделения, который состоит из 4-ех разделов:

1. Задание по производству продукции, работ и услуг на период с начала года;

2. Реестр расчетных чеков за произведенную продукцию, работы и услуги за месяц (за период)

3. Лимит затрат и реестр корешков расчетных чеков за произведенные затраты

4. Движение фонда материального стимулирования подразделения

Таблица 23 - Планово-учетные цены на товарно-материальные ценности, работы и услуги

Наименование	Единица измерения	2010 год	2011 год
Продукция растениеводства
Концентрированные корма	ц	373,52	390
Семена многолетних трав	ц	312,5	320
Силос	ц	34,96	40
Сенаж	ц	40,04	45
Сено	ц	170,65	175
Солома	ц	37	40
Зеленая масса многолетних трав	ц		19,97
Вспашка зяби	га		580
Продукция животноводства
Молоко (базисной жирности)	ц		882,15
Прирост живой массы КРС	ц		8765,29
Навоз	т		90
Услуги вспомогательных и обслуживающих подразделений
Услуги ЖТС	коне -дней		122,6
Услуги тракторного парка	усл. эт. га		250
Стоимость 1 часа работы:
ДТ-75	час		550
МТЗ-80	час		650
Т-150	час		450
Услуги автопарка	т-км		27,7
Стоимость 1 часа работы:
ГАЗ-53	час		570
Стоимость электроэнергии	кВт. час	Цена приобретения +20%
Услуги РММ и токарные, кузнечные, сварочные и прочие услуги, выполняемые обслуживающими подразделениями	Оплата труда с отчислениями работников, выполняющих ремонтные работы, стоимость запасных частей и ремонтных материалов, израсходованных для проведения ремонта и накладные расходы в размере 50 % к их общей сумме
Запчасти, ГСМ, удобрения и прочие покупные ТМЦ	Цена приобретения +20%

Производственная программа и лимиты затрат в подразделениях животноводства устанавливаются ежемесячно на основе годовых плановых показателей, скорректированных применительно к условиям каждого конкретного месяца, на который доводятся задания, и к условиям ведения внутрихозяйственного расчета. Перечень производственных показателей, устанавливаемый каждому хозрасчетному подразделению в животноводстве, должен быть минимальным, но достаточным для правильной оценки его деятельности.

При составлении задания подразделению молочного скотоводства, устанавливаются следующие показатели: надой молока на 1 корову, среднее поголовье, валовой надой молока, плановое количество приплода, выход и стоимость навоза.

Плановые нормативы работ и услуг, затрат на содержание основных средств приведены в таблице 24.

Таблица 24 - Плановый фонд оплаты труда, нормативы работ и услуг, затраты на содержание основных средств

Затраты	План	Факт
Фонд оплаты труда, руб.	80343,18	79930
Средства защиты животных, руб.	9486,36	8016,38
Минеральные добавки и прочие корма, руб.	1524,61	1524,61
Работы и услуги: тракторный парк, усл. эт. га	329,2	330
автотранспорт, т-км	522	519
электроэнергия, кВт-час	7869	7907
гужевой транспорт, коне-дни	30	28
ремонтные мастерские, руб.	25819	25608
прочие услуги, руб.	10800	7700
Содержание основных средств: амортизация, руб.	26686	25370
текущий ремонт и техобслуживание, руб.	6349	3750
МБП, руб.	12109	9637
прочие, руб.	8350	6310
Прочие прямые затраты, руб.	10300	8130

Потребность в кормах определяется исходя из планового поголовья по каждой половозрастной группе животных и плановых рационов кормления на предстоящий месяц.

Норма расхода, структура и питательная ценность кормов, а также норма расхода подстилки взяты из справочника по планированию и экономике сельскохозяйственного производства, часть 1.

Лимит затрат подразделению доводится по следующим статьям затрат:

- оплата труда с отчислениями на социальные нужды;

- средства защиты животных;

- корма;

- работы и услуги;

- содержание основных средств;

- прочие прямые затраты.

Потребность в кормах подразделения определяется исходя из планового поголовья по каждой половозрастной группе животных и плановых рационов кормления на предстоящий месяц. Расход кормов, как правило, должен определяться в зависимости от качества кормов 2 класса. Стоимость кормов определяется по действующим в хозяйстве планово-учетным (трансфертным) ценам. Рацион кормления дойных коров, потребность в кормах и подстилке представлены в табл. 25.

Таблица 25 - Питательная ценность кормов и суточный рацион кормления коров и расхода подстилке

Корма	Концентраты	Сено	Сенаж	Силос	Подстилка (солома)
Суточный расход, кг	5,5	15	6,9	9,6	5
Содержание кормовых единиц в 1ц корма, ц	0,9	0,52	0,29	0,18	-

Таблица 26 - Рацион кормления и потребность в кормах и подстилке для коров дойного стада

Вид корма	Суточный расход, кг		Месячный расход, ц		Цена за 1 ц, руб.	Всего на сумму, руб.
	По норме	факт	По норме	факт		По норме	факт
Концентраты	6	5,8	282,72	273,30	373,5	105595,92	102076,06
Сено	10	12	471,20	565,44	170,65	80410,28	96492,34
Силос	12	13	565,44	612,56	34,96	19767,78	21415,10
Сенаж	14	15	659,68	706,80	11,36	7493,96	8029,25
Всего кормов в корм. ед.	16,6	18,15	792,6	855,2	х	х	х
Общая стоимость кормов	х	х	х	х	х	213267,95	228012,74
Подстилка	5	4,9	235,6	230,9	37	8717,2	8543,3

Таблица 27 - Рацион кормления и потребность в кормах и подстилке для нетелей

Вид корма	Суточный расход, кг		Месячный расход, ц		Цена за 1 ц, руб.	Всего на сумму, руб.
	По норме	факт	По норме	факт		По норме	факт
Концентраты	1,5	1,4	9,3	8,68	373,5	3473,55	3241,98
Сено	8	8,5	49,6	52,7	170,65	8464,24	8993,26
Силос	8,3	8	51,46	49,6	11,36	584,59	563,46
Сенаж	5,7	5,6	35,34	34,72	34,96	1235,49	1213,81
Всего кормов в корм. ед.	8,7	8,7	55,4	55,8	х	х	х
Общая стоимость кормов	х	х	х	х	х	13757,86	14012,50
Подстилка	5	4,9	31	30,4	37	1147	1124,8

Таким образом, стоимость кормов за месяц для коров дойного стада составит 213267,95 рубль, стоимость подстилки – 8717,2 рублей, для нетелей – 13757,86 руб. и 1147 руб. соответственно.

На основе приведенных данных составляем задание, которое доводится по каждой половозрастной группе животных или по каждой группе скота. Задание будем доводить на январь месяц.

Плановая продуктивность коров определена на основе распределения удоев по месяцам лактации в зависимости от сезона отела коров в % к удою за 305 дней лактации [5. c 237].

Таблица 28 - Распределения удоев по месяцам лактации в зависимости от сезона отела коров в % к удою за 305 дней лактации (Справочник Кулик Г.В.)

Месяц отёла	Месяц лактации
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1 – 4	11,0	12,4	12,8	12,4	12,0	11,2	9,6	8,0	6,0	4,6
5 – 8	13,6	15,0	14,0	12,8	10,6	9,2	8,0	6,8	5,8	4,2
9 – 12	11,6	12,6	12,0	10,8	10,4	10,2	10,0	9,2	7,6	5,6

Таблица 29 – План надоя молока на январь 2011 года

Месяц лактации	Надой по месяцам лактации		Суточный удой, кг	Поголовье		Валовое производство, ц
				коров
	%	кг		задание	факт	задание	факт
1	11	477,7	15,4	18	19	86,0	90,8
2	12,4	538,5	17,4	16	17	86,2	91,5
3	12,8	555,9	17,9	14	13	77,8	72,3
4	12,4	538,5	17,4	15	14	80,8	73,4
5	12	521,2	16,8	14	15	73,0	78,2
6	11,2	486,4	15,7	10	11	48,6	53,5
7	9,6	416,9	13,4	10	9	41,7	37,5
8	8	347,4	11,2	9	9	31,3	31,3
9	6	260,6	8,4	11	12	28,7	31,3
10	4,6	199,8	6,4	12	11	24,0	22,0
Сухостойные коровы:
1 месяц	-	-	-	12	11	-	-
2 месяц	-	-	-	11	12	-	-
Всего:	100	4343	12,41	152	152	578,1	581,8
Навоз	х	0,6	х	152	152	91,2	91,2

Таким образом, планируемый объем производства молока на январь составит 578 ц. Стоимость навоза составит 91,2 т *90 руб. = 8208 руб.