2.5 Подведение итогов деятельности подразделений отрасли и организация материального стимулирования работников подразделения

Одним из условий успешного функционирования внутрихозяйственного расчета с чековой формой контроля затрат является обязательность систематического подведения и оценки итогов работы хозрасчетных подразделений за месяц, период и год.

Оценка итогов деятельности подразделений основана на сопоставлении плановых и фактических данных об объемах производства и реализации продукции (работ и услуг), затратах и хозрасчетном доходе подразделений. Плановые показатели с учетом их корректировки на фактические условия производства берут из хозрасчетного задания, доведенного в задании-отчете подразделения, а фактические – из данных учета.

Анализ и оценку результатов деятельности подразделений осуществляют ежемесячно руководители и специалисты всех подразделений. При этом они устанавливают степень выполнения доведенных заданий по производству продукции (работ, услуг) и соблюдения доведенных лимитов затрат. В оценке результатов деятельности хозрасчетных подразделений принимают руководители и специалисты функциональных и планово-учетной служб сельскохозяйственной организации.

Плановые лимиты затрат, доведенные первоначально до хозрасчетного коллектива, уточняются с учетом корректировки лимита затрат в течение периода и перерасчета на фактический объем производства продукции (работ, услуг).

Корректировка лимита затрат подразделения производится по всем элементам и статьям затрат в следующем порядке: плановые лимиты затрат в расчете на единицу плановой продукции умножаются на фактический объем произведенной продукции.

Руководитель подразделения по корешкам чеков, выданных по каждому элементу и статье затрат, устанавливает фактический расход лимита по статьям и в целом по подразделению.

Разница между фактическими затратами и скорректированными плановыми лимитами характеризует результаты работы хозрасчетного подразделения (экономию или перерасход лимита затрат). При анализе полученных результатов руководитель подразделения совместно со специалистами подразделения и функциональных служб хозяйства устанавливает причины отклонений от лимитов по статьям затрат и в целом, выполнение задания по производству продукции (работ, услуг), готовит предложения по улучшению работы коллектива подразделения.

Таблица 32 - Реестр расчетных чеков за произведенную продукцию за январь 2011 г. подразделения дойного стада

Дата выписки чека	Наименование подразделения, выписавшего чек	Лицевой счет подразделения	Произведенная продукция
			вид продукции	единица измерения	количество	стоимость, руб.
12.01. 2011 г.	Полеводческая бригада	08	навоз	т	28	2520
22.01. 2011 г.	Полеводческая бригада	08	навоз	т	35	3150
02.02. 2011 г.	Полеводческая бригада	08	навоз	т	27	1350
12.01. 2011 г.	Планово-учетная служба	21	молоко	ц	188,1	165844,2
22.01 2011 г.	Планово-учетная служба	21	молоко	ц	206	181722,9
02.02. 2011 г.	Планово-учетная служба	21	молоко	ц	184	162315,6
Итого	х	х	молоко	ц	578,1	509882,7
			навоз	т	90	11115
			всего	х	х	520997,7

Таким образом, стоимость произведенной продукции подразделением дойного стада за месяц составила 520997,7 руб.

На основании приведенных нормативов, задания по производству продукции, потребности в кормах, планово-учетных (трансфертных) цен определяется лимит затрат на месяц.

Лимит затрат по подразделению доводится по следующим статьям:

1. Оплата труда с отчислениями на социальные нужды

2. Средства защиты животных

3. Корма

4. Работы и услуги

5. Содержание основных средств

6. Прочие прямые затраты

Лимит затрат на оплату труда устанавливается исходя из норм обслуживания, тарифных ставок работников и расценок за единицу продукции, установленных в хозяйстве.

Отчисления на социальные нужды устанавливаются на основе действующих нормативов.

В статью «средства защиты животных» включается стоимость используемых биопрепаратов, медикаментов, дезинфицирующих средств и затрат, связанных с их использованием, приобретенных за счет средств кооператива.

Определение лимита по данной статье производится ветеринарной службой хозяйства на основании нормативов, устанавливаемых на конкретный месяц для каждой половозрастной группы.

Потребность в кормах подразделения определяется исходя из планового поголовья каждой половозрастной группы животных и плановых рационов кормления. Общая стоимость кормов определяется по действующим в хозяйстве планово-учетным ценам.

Из Приложения 3 видно, что лимит затрат подразделению дойного стада на январь с учетом корректировки на фактический объем продукции составляет 557582,25 руб., фактический расход за месяц 552979,81 руб. В результате экономия лимита затрат в январе составила 4602,44 руб.

По результатам рассмотрения итогов деятельности хозрасчетного подразделения производится определение размеров материального поощрения и материальной ответственности членов коллективов.

Материальное стимулирование работников хозрасчетных подразделений осуществляется за счет средств фонда заработной платы (оплаты труда), фонда материального поощрения и других источников.

Формирование фонда материального стимулирования членов хозрасчетных подразделений по итогам работы за отчетный месяц (период) рекомендуется производить в следующем порядке:

- за экономию прямых затрат при выполнении задания по производству продукции (работ, услуг) фонд материального стимулирования увеличивается до 50 процентов от суммы полученной экономии доведенного до подразделения лимита затрат;

- при перерасходе прямых затрат на единицу продукции сумма перерасхода в размере до 75 процентов удерживается из суммы фонда материального стимулирования, причитающейся коллективу по итогам работы с начала года.

Общий размер премий за экономию лимитов затрат, выплачиваемый работнику, не должен превышать 40 процентов его заработной платы.

Премирование членов хозрасчетных подразделений за экономию лимита прямых затрат по итогам работы за месяц (период) необходимо производить в размерах, не превышающих 50 процентов от начисленного фонда материального стимулирования за месяц (период).

Формирование фонда материального стимулирования и его распределение подразделения дойного стада по итогам работы за январь 2011 года приведено в таблице 33.

Таблица 33 – Формирование фонда материального стимулирования и его распределение подразделения дойного стада по итогам работы за январь 2011 года

Показатель	Сумма, количество
Сумма экономии лимита затрат за месяц, руб.	4602,44
Норматив формирования фонда материального стимулирования от суммы экономии лимита затрат, %	30
Сумма фонда материального стимулирования, руб.	1380,73
Норматив премирования от суммы фонда материального стимулирования, %	40
Сумма премии членов коллектива по итогам работы за месяц, руб.	552,29

Таблица 34 - Движение фонда материального стимулирования подразделения, руб.

Месяц	Наличие на начало месяца	Движение в течение месяца			Остаток на конец месяца
		Увеличение за экономию прямых затрат	Уменьшение за перерасход прямых затрат	Сумма начисленной (выданной) премии членам подразделения
Январь	-	1380,73	-	552,29	828,44
Февраль	828,44

Таким образом, остаток фонда материального стимулирования подразделения дойного стада на конец января составляет 828,44 руб.

Оставшаяся сумма фонда материального стимулирования коллектива, после начисления премии членам коллектива, резервируется для частичной компенсации перерасхода лимита затрат. В случае остатка фонда материального стимулирования подразделения на конец года, он выплачивается членам коллектива в виде премии по итогам года.