1.3 Методика факторного анализа прибыли от продаж

Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования: прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической и балансовой (чистой) прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее.

Рекомендуется проводить анализ прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, учитывая ее изменение под воздействием факторов, оказавших либо положительное, либо отрицательное влияние.

В связи с процессом постоянного развития аналитических возможностей бухгалтерской отчетности, в частности «отчета о прибылях и убытках», создана информационная база проведения анализа изменения (Δ) прибыли от продаж под влиянием следующих факторов:

- объема выручки (нетто) от реализации товаров, продукции (работ, услуг);

- структуры реализации;

- себестоимости проданных товаров, продукции;

- коммерческих расходов;

- управленческих расходов;

- цен на реализацию товаров, продукции (работ и услуг).

Для определения факторного анализа используется необходимая информация ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках».

Результаты факторного анализа прибыли от продаж обобщаются в табличной форме.

1.4 Методика анализа и оценки состава, структуры и динамики доходов и расходов

Анализ доходов и расходов организации проводится по данным ф.№2 « Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом периодах. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение. А также рассчитывать, ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнение с полученными доходами.

1.5 Порядок расчета и анализа показателей рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффективности с наличными или использованными ресурсами.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Они отражают доходность организации и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Данные показатели характеризуют факторную среду формирования прибыли и дохода организаций.

Основные показатели рентабельности:

- рентабельность продаж – прибыль на единицу реализованной продукции;

- рентабельность основной деятельности – прибыль от реализации на 1 руб. затрат;

- рентабельность совокупного (собственного) капитала – эффективность использования капитала;

- период окупаемости собственного капитала – число лет, в течение которых полностью окупятся вложения в данную организацию;

- норма прибыли (ROS) – отношение чистой прибыли к валовому объему продаж;

- доходность активов (ROA) – отношение чистой прибыли к совокупным активам организации;

- доходность капитала (ROE) – отношение чистой прибыли к собственному капиталу организации.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2. показатели, характеризующие прибыльность продаж;

3. показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек)(R_з) – отношение валовой (П_в) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной продукции (З_рп):

R_з = П_в / З_рп, или R_з = ЧП / З_рп

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность продаж (оборота)(R_п) – отношение прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли к выручке (В):

R_п = П_в / В, или R_п = ЧП / В

Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Рентабельность (доходность) капитала (R _к) – отношение балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, оборотного, производственного капитала и т.д.:

R _к = БП / KL; R _к = П_в / KL; R _к = ЧП / KL

В процессе анализа изучают динамику этих показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и проводят межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемости затрат), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки.