- •Введение
- •1 Теоретические и методические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия
- •1.1 Методика анализа состава, динамики и структуры элементов формирования прибыли отчетного периода
- •2. Темп роста прибыли:
- •3.Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи - в %
- •Изменение структуры:
- •1.2 Порядок расчета исследования влияния факторов на валовую прибыль
- •1.3 Методика факторного анализа прибыли от продаж
- •1.4 Методика анализа и оценки состава, структуры и динамики доходов и расходов
- •1.5 Порядок расчета и анализа показателей рентабельности
- •1.6 Порядок расчета деловой активности предприятия
- •2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •2.1 Анализ состава, динамики и структуры элементов формирования прибыли
- •2.2 Исследование влияния факторов на валовую прибыль
- •2.2.1 Методика расчета факторных влияний на валовую прибыль
- •2.2.2 Методика формализованного расчета фактических влияний на валовую прибыль
- •2.3 Факторный анализ прибыли от продаж
- •2.4 Факторы формирования экономической прибыли
- •2.5 Факторы формирования чистой прибыли
- •2.6 Операционный анализ предприятия по форме 2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •2.7 Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов
- •2.8 Факторный анализ рентабельности продаж, активов и финансовой рентабельности
- •2.8.1 Анализ показателей рентабельности
- •2.8.2 Факторный анализ показателей рентабельности
- •2.9 Анализ деловой активности предприятия
- •3 Мероприятия, направленные на улучшение экономических результатов
- •Заключение
- •Список используемых источников
- •Приложения
1.6 Порядок расчета деловой активности предприятия
Рассчитываются коэффициенты оборачиваемости средств и их источников, длительности их оборота. Определяются продолжительности операционного и финансового циклов.
Для анализа деловой активности используется два вида показателей;
- общие показатели оборачиваемости;
- показатели управления активами.
При проведение анализа деловой активности организации необходимо обратить внимание:
- длительность производственно – коммерческого и финансового циклов, а так же их составляющие (финансовый цикл – это время в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, чем меньше его период, тем выше деловая активность);
- на основные причины изменения длительности производственно – коммерческого и финансового циклов;
- на относительную экономию (убытки) за счет ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств.
2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
2.1 Анализ состава, динамики и структуры элементов формирования прибыли
Таблица 1 – Исходные данные формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» для анализа и оценки финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. руб.
Показатели |
Код |
Отчетный период |
Базисный период |
Изменение (+, -) |
Темпы роста, % |
Выручка (В) |
010 |
3502 |
2604 |
898 |
134,48 |
Себестоимость (S) |
020 |
2090 |
1630 |
460 |
128,22 |
Валовая прибыль |
029 |
1412 |
974 |
438 |
144,97 |
Коммерческие расходы |
030 |
160 |
120 |
40 |
133,33 |
Управленческие расходы |
040 |
543 |
340 |
203 |
159,71 |
Прибыль от продаж |
050 |
709 |
514 |
195 |
137,94 |
Операционные доходы |
090 |
21 |
18 |
3 |
116,67 |
Операционные расходы |
100 |
21 |
16 |
5 |
131,25 |
Внереализованные доходы |
120 |
12 |
16 |
-4 |
75 |
Внереализованные расходы |
130 |
14 |
8 |
6 |
175 |
Прибыль до налогообложения |
140 |
707 |
524 |
183 |
134,92 |
Налог на прибыль |
170 |
647 |
474 |
173 |
136,5 |
Чистая прибыль |
180 |
60 |
50 |
10 |
120 |
Из таблицы видно, что все показатели прибыли имеют тенденцию роста. Темпы роста валовой прибыли больше темпов роста прибыли от продаж. В свою очередь, прибыль от продаж растет быстрее, чем выручка. Темпы роста чистой прибыли меньше, чем темпы роста прибыли от продаж и прибыли до налогообложения так как не используется механизм льготного налогообложения.
Таблица 2 – Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов, тыс. руб.
№ п/п |
Показатели |
Код |
Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от продаж,% |
Изменение структуры, в пунктах гр.1-гр.2 |
|
Отчетный период |
Базисный период |
||||
1 |
Выручка (В) |
010 |
100 |
100 |
- |
2 |
Себестоимость (S) |
020 |
59,68 |
62,6 |
-2,92 |
3 |
Валовая прибыль |
029 |
40,32 |
37,4 |
2,92 |
4 |
Коммерческие расходы |
030 |
4,57 |
4,61 |
-0,04 |
5 |
Управленческие расходы |
040 |
15,51 |
13,06 |
2,45 |
6 |
Прибыль от продаж |
050 |
20,25 |
19,74 |
0,51 |
7 |
Операционные доходы |
090 |
0,6 |
0,69 |
-0,09 |
8 |
Операционные расходы |
100 |
0,6 |
0,61 |
-0,01 |
9 |
Внереализованные доходы |
120 |
0,34 |
0,61 |
-0,27 |
10 |
Внереализованные расходы |
130 |
0,4 |
0,31 |
0,09 |
11 |
Прибыль до налогообложения |
140 |
20,19 |
20,12 |
0,07 |
12 |
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательства |
170 |
18,48 |
18,2 |
0,28 |
13 |
Чистая прибыль |
180 |
1,71 |
1,92 |
-0,21 |
Вертикальный анализ показывает, что доля себестоимости в структуре элементов формирования конечных результатов снизилась на 2,92%, что привело к увеличению доли валовой прибыли.
Доля управленческих расходов увеличилась на 2,45% при незначительном снижении доли коммерческих расходов (0,04%), что привело к увеличению доли прибыли от продаж на 0,51%.
Прибыль до налогообложения в структуре элементов формирования чистой прибыли увеличилась незначительно (0,07%) из-за роста доли внереализованных расходов (0,09%) и снижения операционных и внереализованных доходов (-0,09% и -0,27%).
Доля чистой прибыли снизилась на 0,21% из-за роста доли налогов на прибыль (0,28%).
Таблица 3 – Состав прибыли до налогообложения в динамике за два года, тыс. руб.
Показатели |
Отчетный период |
Базисный период |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
|||
тыс.р. |
уд.вес |
тыс.р. |
уд.вес |
тыс.р. |
уд.вес |
||
Прибыль от продаж |
709 |
100,28 |
514 |
98,09 |
195 |
2,19 |
102,2 |
Сальдо операционных доходов над расходами |
0 |
0 |
2 |
0,38 |
-2 |
-0,38 |
0 |
Сальдо внереализованных доходов и расходов |
-2 |
-0,28 |
8 |
1,53 |
-10 |
-1,81 |
-18,5 |
Балансовая прибыль (до налогообложения) |
707 |
100 |
524 |
100 |
183 |
- |
- |
Из анализа выявлено, что произошли положительные изменения в прибыли от продаж (+100,2%)
Для более глубокого анализа исследуется состав каждого элемента прибыли и факторы, повлиявшие на прибыль.