МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ
ЭКОНОМИКИ И ТОРГОВЛИ
1 часть
Рекомендовано редакционно-издательским советом ОрелГИЭТ
в качестве учебного пособия для студентов,
обучающихся по специальностям 080105.65 «Финансы и кредит» и
080503.65 «Антикризисное управление»
ОРЕЛ
Издательство ОрелГИЭТ
2012
УДК 658.14/17 ( 075)
ББК 65.053.4я7
А 64
РЕЦЕНЗЕНТЫ:
кандидат экономических наук, доцент
Орловского государственного института экономики и торговли
Чекулина Т.А.
кандидат экономических наук, доцент
ВЗФЭИ Орловский филиал
Мамаева Г.Н.
. Губина О.В.
Э 401 Экономический анализ : учебное пособие / О.В.Губина, – Орёл: Издательство ОрелГИЭТ, 2012 .- .
Учебное пособие «Экономический анализ : Краткий курс лекций» предназначен для студентов 3 курса очной и заочной формы обучения ОрелГИЭТ по специальностям 080105.65 «Финансы и кредит» и 080503.65 «Антикризисное управление».
Учебное пособие содержит необходимый материал по всем разделам курса (методы и приемы экономического анализа, анализ финансового состояния, экономических и производственных результатов, анализ технического развития, использования трудовых ресурсов и результатов социального развития, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности и т.д.).
Изложение теоретического материала по всем темам сопровождается рассмотрением большого количества примеров и задач, ведется на доступном языке. Содержание учебного пособия позволяет студентам понять значение и роль анализа в управлении предприятием и освоить современные методики его проведения.
УДК 658.14/17 (075)
ББК 65.053.4я7
А 64
© О.В. Губина, 2011
© ОрелГИЭТ, 2011
Содержание
Введение
Тема 1. Теоретические и методические основы экономического анализа
Тема 2. Анализ и управление объемом производства и продаж
Тема 3. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства
Тема 4. Анализ материальных ресурсов
Тема 5. Анализ трудовых ресурсов и фонда заработной платы
Тема 6. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
Тема 7. Финансовые результаты организации и методы их анализа
Тема 8. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений
Тема 9. Финансовое состояние организации и методы его анализа
Тема 10. Анализ деловой активности и рентабельности
Тема 11. Методы комплексного анализа и оценка бизнеса
Литература
Тема 1. Теоретические и методологические основы экономического анализа
Цель экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия – повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.
Задачами анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:
идентификация реального состояния анализируемого объекта;
исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;
выявление изменений в состоянии объекта в пространственно-временном разрезе;
установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта, и учет их влияния;
прогноз основных тенденций.
Правильный выбор цели и постановка задач экономического анализа имеют большое значение. На основе поставленных целей и с учетом имеющихся возможностей определяется истинное состояние предприятия, вырабатываются способы достижения оптимальных решений, подбираются методы управления, производятся различные изменения в организационной, технологической, коммерческой и других видах деятельности предприятия. Система целей и задач анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия конкретизируется по содержанию, времени реализации и уровням.
Предметом экономического анализа является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности.
Объектом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий.
Экономический анализ включает ряд основных направлений:
изложение методик анализа результатов производственно-хозяйственной, коммерческой, социальной и других видов деятельности предприятия;
выявление основных приемов анализа состояния и использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
установление путей повышения эффективности хозяйствующего субъекта на основе комплексного технико-экономического анализа;
оценка финансового состояния и диагностика банкротства, оценка финансового риска;
оценка экономических результатов работы предприятия с позиции конкурентоспособности продукции (работ, услуг), уровня рейтинга предприятия, деловой активности и деловой репутации;
оценка производственных результатов работы предприятия;
оценка затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), использования материальных ресурсов и состояния их запасов, состояния и использования основных фондов;
оценка экологических последствий деятельности предприятия;
оценка использования трудовых ресурсов и результатов социального развития предприятия;
оценка эффективности работы предприятия и основных факторов, ее определяющих.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия объединяет ретроспекцию (анализ прошлого, истории развития объекта), диагноз ( систематизированное описание настоящего) и проспекцию (определение возможного состояний в будущем).
Функциями анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются: контрольная, учетная, стимулирующая, организационная и индикативная.
Субъектами анализа финансово-хозяйственной деятельности являются предприятия, их собственники, учредители, органы государственного управления, финансово-кредитные учреждения, налоговые органы, органы страхования, отдельные специалисты, эксперты, средства массовой информации, информационно- аналитические и рейтинговые агентства.
К объектам экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия относятся кадровый, технический, производственный и финансовый потенциал; различные виды деятельности предприятия, их техническое, материальное, финансовое обеспечение и состояние. Кадровый потенциал предприятия измеряется наличием определенных категорий трудовых ресурсов и их профессиональными возможностями. Под техническим потенциалом понимается общая совокупность различных видов техники, технологий и их технические возможности, коэффициент полезного действия техники. Производственный потенциал объединяет различные производственные возможности предприятия по выпуску и реализации различных видов продукции, оказанию услуг. Финансовый потенциал включает финансовое обеспечение предприятия с использованием собственных, привлеченных и заемных средств.
К основным видам деятельности предприятия относятся:
производственная деятельность, которая характеризуется определенными технологиями, производственными циклами, техническими особенностями;
коммерческая деятельность, которая характеризуется торговыми, посредническими операциями по сбыту и приобретению продукции, выполнению работ, оказанию услуг;
инвестиционная деятельность, которая характеризуется привлечение и вложением временно свободных денежных средств (инвестиций);
социальная деятельность, направленная на удовлетворение социально-культурных потребностей работающих и членов их семей, гармоничное развитие личности;
финансовая деятельность, направленная на формирование и рациональнее использование финансовых ресурсов;
инновационная деятельность по внедрению новых научно-технических разработок, проектов;
экологическая деятельность по охране окружающей водной, воздушной среды, а также рациональному использованию земли, полезных ископаемых, применению природосберегающих технологий.
Объекты анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий имеют отраслевую и региональную специфику. Конкретными объектами анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются отдельные производственные, технологические операции, технические комплексы, производственные мощности, организационные структуры, функциональные и линейные структуры управления.
Организация аналитической работы и оценки потенциала предприятия
Природа и сущность аналитической работы и оценки потенциала предприятия предполагают ряд последовательных этапов:
1. Определение цели и задач.
2. Разработка программы (плана), в которой ставится четкая задача в отношении объектов и характера анализа (сроки, ответственные лица, формы, методы и т. п.). В программе (плане) определяются:
а) объект анализа (структура или процесс, технология, операция, процедура);
б) субъект анализа (кто проводит);
в) период, за который выполняется анализ;
г) оформление результатов анализа (отчет, заключение, расчет экономической эффективности или описательная характеристика);
д) срок проведения аналитический операций;
е) кому направляются результаты анализа и как они должны быть использованы.
3. Установление последовательности выполнения.
4. Определение и подбор необходимой информации.
6. Проведение анализа путем изучения, обобщения исходных данных, группировки и сравнения однородных показателей, противоречий; количественной и качественной оценки отдельных показателей, учета влияния разнонаправленных факторов.
7. Обобщение результатов анализа.
8. Подготовка выводов по основным направлениям анализа, их конкретизация.
9. Оформление отчета (заключения) по итогам анализа.
Последовательность проведения анализа и оценки потенциала предприятия включает ряд определенных процедур. К ним относятся следующие:
аналитическая структуризация анализируемого объекта, цель которой получить представление о его составе, структуре, свойствах, отношениях;
группировка и классификация элементов финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
изучение количественных и качественных характеристик этих элементов;
изучение видов связей между элементами;
количественная и качественная оценка резервов;
оценка факторов, влияющих на эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
обобщение аналитических данных, сравнение однородных показателей, выявление связей, закономерностей, противоречий;
установление критерия эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
оценка результатов анализа (расчет социально-экономической эффективности и описательная характеристика основных результатов).
По своему характеру анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия могут затрагивать разные элементы и иметь разные формы. Формами их проведения могут быть организационный (анализ организации, методов и способов финансово-хозяйственной деятельности предприятия), функциональный (анализ основных функций финансово-хозяйственной деятельности), технологический или процедурный анализ (анализ основных технологий или процедур финансово-хозяйственной деятельности предприятия).
По своему характеру организационный анализ системы управления может затрагивать разные ее элементы. В этом смысле анализ подразделяется на анализ организации, методов и техники управления. По формам оценки результатов организационный анализ может быть комплексным или выборочным. Организационный анализ осуществляется в процессе исследования системы управления и служит информационный базой для организационного проектирования. Проанализировав структуру и процесс управления, вскрыв все их плюсы и минусы, можно выявить организационные резервы и на этой основе спроектировать такую комбинацию факторов работы (организация, методы, техника управления), которая обеспечит наилучший результат технико-экономической деятельности предприятия.
Технологическая сторона анализа и диагностики хозяйственной деятельности включает: организацию информационной системы, документирование и документооборот, процедуры анализа. Следует отличать процедуру от операции. Если процедура – Это четко установленная последовательность действий, то операция – конкретное действие, элементарное и наиболее простое с точки зрения данного органа управления. Например, подготовка этапа анализа – это процедура, А исполнение этапа – операция. Система аналитических операций складывается в определенную процедуру.
Материалы анализа системы управления оформляются в виде сводных таблиц, графиков, записок, аналитических справок, отчетов, заключений, обзоров по соответствующим разделам, приведенным выше, и являются исходными данными для планирования и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.