ОПпл-оПн

Кд.п = --------------------

ОПпл

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

Анализ ассортимента и структуры продукции

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

• определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

• оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

• изучение жизненного цикла изделий и принятия, своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

• оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины — недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Оценка выполнения плана по ассортименту может про­водиться:

• по способу наименьшего процента;

• по способу среднего процента;

• по стоимости недовыпущенной продукции.

По способу наименьшего процента выполнение плана выпуска отдельных видов изделий со­ставляет 94,8 %. При этом следует иметь в виду, что применение этого способа правомерно в том случае, если изделие, по которому наблюдается наимень­ший процент выполнения плана, составляет подавля­ющий удельный вес в общем объеме выпуска продук­ции.

На анализируемом предприятии доля этого изделия (изделие «Б») составляет всего лишь 12,7 % (8280 : 65400 · 100);

Оценка выполнения плана по ассортименту по способу среднего процента определяет­ся путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана в стоимостном выраже­нии на общий плановый выпуск продукции.

Для анализа выполнения плана по ассортименту по способу среднего процента используется следующая формула:

ВП_а = ,

где ВП_а - выполнение плана по ассортименту, %,

ВП_п - сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска,

ВП₀ - плановый выпуск продукции.

Средний процент выполнения плана по ас­сортименту по стоимости недовыпущенной продукции по сравнению с планом определяется путем деле­ния разности между планируемым объемом продукции и стоимостью недовыпущенной продукции на общий плановый выпуск продукции.

Объем недовыпущенной продукции по отдельным изделиям в стоимостном выражении определяется путем умножения количе­ства недовыпущенной против плана продукции в натураль­ном выражении на оптовую цену.

Наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью второго и третьего способов расчета,

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий.

Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки по следующей модели,

ВП_ф = Σ(У_ф.общ х Удiф. х Цiпл )

Анализ качества произведенной продукции

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции — понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

а) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

б) удельный вес продукции высшей категории качества;

в) средний коэффициент сортности;

д) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;

е) удельный вес сертифицированной продукции;

ж) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

з) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

а) полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания);

б) надежность (долговечность, безотказность в работе);

в) технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

г) эстетичность изделий.

Косвенные показатели — это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

Первая задача анализа - изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами: отношением количества продукции I сорта к общему количеству; отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции I сорта:

Σ(VВПi х Цi)

Ксорт=------------------------------------

VВПобщ х Цiс

Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

Затем изучаются причины понижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Основными причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификации рабочих, аритмичность производства и др.

Анализ ритмичности работы предприятия

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность — равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели — коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объёму производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду).

Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема производства.

Аналогичным образом анализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции.

В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

Анализ розничного товарооборота

Розничный товарооборот делится на товарооборот розничной торговли и общественного питания. Оборот розничной торговли представляет собой стоимость проданных населению потребительских товаров за наличный расчет и по безналичному расчету по различным формам оплаты.

Если предприятие устанавливает для себя плановые (прогнозные) показатели по объему продажи товаров, то определяется процент их выполнения, абсолютный размер перевыполнения или недовыполнения плановых величин как разность между фактической и плановой величиной.

Анализ розничного товарооборота должен проводиться не только в сравнении с планом и данными прошлого года, но и за ряд лет.

Анализ динамики розничного товарооборота позволяет исследовать процесс развития товарооборота во времени. Сравниваются показатели отчетного периода с данными за несколько предшествующих лет в действующих и сопоставимых ценах. Анализ проводится путем исчисления таких показателей динамики как абсолютный прирост, темпы роста, прироста, абсолютное значение 1% прироста.

Таблица 1. Товарооборот предприятия за пять лет (в действующих ценах)

Годы	Розничный товарооборот, тыс. руб.	Абсолютный прирост, тыс. руб.		Темп роста, %		Темп прироста, %		Абсолютное значение 1% прироста, тыс. руб.
		базисный	цепной	базисный	цепной	базисный	цепной
Первый	14691	-	-	-	-	-	-	-
Второй	17809	3118	3118	121,2	121,2	21,2	21,2	147,1
Третий	22677	7986	4868	154,4	127,3	54,4	27,3	178,3
Четвертый	28169	13478	5492	191,7	124,2	91,7	24,2	226,9
Пятый	39928	25237	11759	271,8	141,7	171,8	41,7	282,0

Средний годовой абсолютный прирост розничного товарооборота, исходя из накопленного абсолютного прироста, составил 6309,2 тыс. руб. (25237 : 4). Его можно также определить, исходя из годовых абсолютных приростов:

(3118 + 4868 + 5492 + 11759) : 4 = 6309,2 тыс. руб.

Показатель абсолютного значения 1% прироста равен частному от деления цепного абсолютного прироста на цепной темп прироста. Для второго года он составил 147,1 тыс. руб. (3118 : 21,2) =147,1 тыс. руб.; для третьего года — 178,3 тыс.руб. (4868 : 27,3) и т. д. по годам.

Из данных табл. 4.1 видно, что развитие товарооборота предприятия происходит высокими темпами. Базисные годовые темпы роста свидетельствуют о постоянном наращивании объема продажи. Наглядно динамика товарооборота предприятия иллюстрируется графически (рис. 1).

При анализе динамики товарооборота необходимо определить и изучить среднегодовой темп его роста. Он может быть исчислен по формуле средней геометрической:

Рис. 1. Динамика розничного товарооборота предприятия

=

где – среднегодовой темп роста изучаемого показателя;

x1 – изучаемый показатель в отчетном периоде;

x0 – изучаемый показатель в базисном периоде;

n – число периодов;

(n-1) – число периодов, за исключением базисного периода.

Среднегодовой темп роста товарооборота анализируемого предприятия составил:

= = 1,284 или 128,4 %

Среднегодовой темп роста товарооборота можно также исчислить по средней геометрической перемножив цепные темпы роста и из произведения извлечь корень, степень которого равна числу темпов.

Формула примет такой вид:

=

где Т – цепные темпы роста, выраженные в коэффициентах;

n – число темпов.

По предприятию среднегодовой темп роста товарооборота составил:

= = 1,284 или 128,4 %

В условиях инфляции темпы изменения объема товарооборота следует также рассчитывать в сопоставимых ценах, т. е. в ценах базисного года. Пересчет товарооборота осуществляется по формуле:

Nс.ц. = Nф.ц./ Iц.,

где Nс.ц.- товарооборот в сопоставимых ценах;

Nф.ц – товарооборот в фактических ценах;

Iц. – индекс розничных цен.

Данные о товарообороте в динамике используются и для анализа сезонных колебаний, направленных на выявление сезонной волны.

Сезонность товарооборота представляет собой сложное социально-экономическое явление. Она непрерывно изменяется: смещаются периоды увеличения и уменьшения объема продаж, и изменяется степень колеблемости сезонной волны. Изучение условий формирования сезонности в торговле и умение ее прогнозировать необходимо для научно обоснованного расчета товарооборота по кварталам и месяцам.

Существуют различные методы, с помощью которых осуществляется анализ сезонности товарооборота. Наиболее простым и достаточно надежным является метод относительной средней. Для расчета необходимо использовать данные о квартальном (месячном) товарообороте не менее чем за три года. При этом расчеты можно вести как в действующих, так и в сопоставимых ценах, так как при данном методе влияние индекса цен нивелируется.

Одной из задач розничного товарооборота является изучение его равномерности и ритмичности.

Для оценки равномерности выполнения плана товарооборота необходимо исчислить среднее квадратическое отклонение (), коэффициент вариации (v) и коэффициент равномерности (Кравн) по формулам²:

= , V= , Кравн =100-V

где x – товарооборот по кварталам (или темп роста):

– среднеквартальный товарооборот (или темп роста за год);

n – число кварталов.

Факторный анализ товарооборота.

Факторный анализ товарооборота предполагает выделение факторов, находящихся в детерминированной и стохастической связи с объемом реализации. Для изучения детерминированных моделей могут применяться любые аналитические приемы и способы, соответствующие типу модели.

На объем товарооборота влияют внешние и внутренние факторы.

Внешние: уровень доходности населения, наличие конкурентов, место положение предприятия.

Факторы внутреннего характера можно разделить на 3 группы. Это факторы, связанные с

1. использованием товарных фондов и товарооборачиваемостью;

2. использованием трудовых ресурсов;

3. использованием основных средств и МТб, режимом работы.