- •080503.65 «Антикризисное управление»
- •Содержание
- •Составление программы анализа деятельности предприятия
- •Информационная база анализа деятельности предприятия
- •Система экономических показателей
- •Понятия, типы и задачи факторного анализа.
- •Детерминированное моделирование и преобразование факторных систем.
- •Методы моделирования
- •Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •Вопрос 1. Способ цепной подстановки.
- •Тема 2. Анализ и управление объемом производства и продаж
- •ОПпл-оПн
- •I группа
- •II группа
- •III группа
- •Тема 3 Анализ результатов технико-организационного уровня и других условий производства
- •Анализ основных средств
- •Тема 4 Анализ материальных ресурсов
- •Тема 6.Анализ состояния и использования оборотных средств предприятия
- •1. Коэффициент оборачиваемости в оборотах:
- •Анализ товарных запасов
- •Анализ денежных средств
- •Тема 5 Анализ трудовых ресурсов и фонда заработной платы
- •Анализ использования рабочего времени
- •Анализ производительности труда
- •Анализ эффективности использования трудового потенциала
- •Тема 6 Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
- •Классификация расходов организации
- •Уровень расходов представляет собой отношение их суммы к товарообороту, выраженное в процентах:
- •Влияние объема товарооборота (выручки) на расходы
- •Тема 7. Финансовые результаты организации и методы их анализа
- •Факторный анализ прибыли
- •Анализ качества прибыли и определяющих ее факторов Литература
Уровень расходов представляет собой отношение их суммы к товарообороту, выраженное в процентах:
,
В Пояснениях к отчётности расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) отражаются по пяти позициям:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие затраты.
Интенсивность изменения уровня расходов характеризуется следующим образом:
,
где Тизм – темп снижения (повышения) уровня;
Уи.о. – размер снижения (повышения) уровня;
ПУ и.о. – первоначальный уровень расходов .
Расходы анализируемого предприятия характеризуются следующими данными.
Таблица 2. Выполнение плана расходов по предприятию
Показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение |
Темп роста % |
|||
план |
фактически |
% выполнения |
от плана |
от прошлого года |
|||
Товарооборот, тыс. руб., |
28169 |
37000 |
39928 |
107,9 |
+2929 |
+11759 |
141,7 |
Сумма расходов, тыс. руб., |
9000 |
11285 |
12209 |
108,2 |
+924 |
+3209 |
135,7 |
Уровень расходов, % |
31,95 |
30,50 |
30,58 |
100,3 |
+0,08 |
-1,37 |
95,7 |
Сумма расходов возросла по сравнению с планом на 8,2%, что несколько выше перевыполнения плана товарооборота. Отсюда повышение их уровня на 0,08%. По сравнению с прошлым годом расходы увеличились на 3209 тыс. руб. или на 35, 7%. Однако, поскольку темп роста их суммы был ниже темпа роста товарооборота, уровень расходов снизился на 1, 37%. По размеру снижения (повышения) уровня расходов можно определить сумму относительной экономии (перерасхода) упрощенным способом. Она исчисляется по следующей формуле:
,
где Эо – относительная экономия (перерасход) расходов ;
N – Объем товарооборота отчетного года;
Уио - размер снижения (повышения) уровня расходов .
На анализируемом предприятии сумма относительной экономии составила 547, 0 тыс. руб. (39928 * 1, 37/100). Более точно она определяется с учетом деления статей расходов на постоянные и переменные.
На величину расходов влияют различные факторы, которые можно разделить на внешние и внутренние.
Факторы, влияющие на расходы можно также подразделить на зависящие и не зависящие от деятельности торгового предприятия, на факторы, вызывающие снижение расходов (в целом и по отдельным статьям) и факторы, вызывающие рост.
К факторам, снижающим уровень расходов , относятся:
рост объема товарооборота;
увеличение удельного веса в структуре товарооборота продажи менее затратоёмких товаров;
ускорение товарооборачиваемости;
повышение производительности труда торговых работников;
рост технической оснащенности, внедрение прогрессивных методов продажи, полное использование торговой площади;
нормализация товарных запасов, недопущение образования сверхнормативных, залежалых и не пользующихся спросом покупателей товаров.
К факторам, вызывающим рост затрат, относятся: снижение объема товарооборота; увеличение в товарообороте доли более затратоёмких товаров; замедление товарооборачиваемости; повышение тарифов, ставок, цен за услуги, оказываемые предприятию.
Рассмотрим методику влияния на расходы основных факторов.