Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе

Вопрос 1. Способ цепной подстановки.

Сущность метода факторного анализа заключается в оценке влияния различных факторов на результативный показатель. При этом соблюдается следующая последовательность:

1. выделяют факторы, определяющие уровень анализирующего показателя.

2. устанавливают функциональную зависимость между показателями и выделенными факторами.

3. измеряют влияние изменения каждого фактора на изменение анализируемого показателя.

Метод цепной подстановки - наиболее распространенный метод. Сущность, которого заключается в том, что в исходную базовую формулу для определения результативного показателя подставляется отчетное значение первого исследуемого фактора.

Сравнение полученного результата с базовым значением результативного показателя и позволяет оценить влияние первого фактора. Далее в полученную при расчете формулу подставляется отчетное значение следующего исследуемого фактора. Сравнивая полученный результат с предыдущим, определяем влияние второго фактора. Процедура повторяется до тех пор, пока в исходную базовую формулу не будет подставлено фактическое значение последнего из факторов введенных в модель.

Существует некоторое правило определяющее последовательность в подстановке факторов:

1. при наличии фактической модели количественных и качественных показателей в первую очередь производится подстановка количественных факторов

2. если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями. Последовательность подстановки определяется путем логического анализа (т.е. берутся показатели первого уровня подчинения).

Свойства метода: является универсальным, весьма простым и наглядным методом; достигается полное факторное разложение; требуется установление очередности факторов.

Пример1: Представим объем выпуска продукции как произведение численности работников (количественный, экстенсивный фактор) и производительности труда (качественный, интенсивный фактор), т.е. зависимость описывается двухфакторной мультипликативной моделью:

Таблица 1.

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
1.Объем выпуска продукции (N, тыс. руб.)	4800	5920	+1120
2.Среднесписочная численность персонала, чел.	15	16	+1
3.Выработка на 1 человека (В, тыс. руб.)	320	370	+50

Изменение объеме выпуска продукции из-за:

а) численности персонала

б) выработки на 1 человека

.

Рассмотрим алгоритм расчета для мультипликативной модели типа

Y = a x b x c.

Имеются плановые и фактические значения по каждому факторному показателю. 3 фактора, следовательно, 4 расчета.

1. a0 x b0 x c0 = Y0

} ∆Yа

2. a1 x b0 x c0 = Yусл1

} ∆Yb

3. a1 x b1 x c0 = Yусл2

} ∆Yс

4. a1 x b1 x c1 = Y1

Тогда влияние фактора А на изменение результативного показателя У

∆Yа = Yусл1 - Y0

влияние фактора В ∆Yb = Yусл2 - Yусл1

влияние фактора C ∆Yc = Y1 - Yусл2

∆Yа + ∆Yb + ∆Yc = Y1 - Y0 = ∆Y

Порядок применения этого способа рассмотрим на следую­щем примере (таблица 2):

ПРИМЕР 2. Определим влияние на объем товарооборота двух факторов (численности работников и производительности труда), последовательно заменяя базисную величину одного из показателей на фактический. Каждая подстановка связана с расчетом. Число расчетов всегда на 1 больше, чем число показателей в формуле

В = Ч х ПТ

Выявление влияния того или иного фактора производится путем последовательного вычитания из величины последнего расчета величины предыдущего.

1. Y0 80 x 1210 = 96800 влияние численности работников:

} 101640 – 96800 = +4840

2. Yусл 84 x 1210 = 101640 влияние производительности труда:

} 105840 – 101640 = +4200

3. Y1 84 x 1260 = 105840

Проверка: 4840 + 4200 = 105840 – 96800 = +9040

Таблица 2. Расчет влияния на изменение выручки численности работников и производительности труда

Показатели	Прошлый год, 0	Отчетный год, 1	Отклонение, ∆	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1. Выручка от продажи, тыс. руб., (Y)	96800	105840	+ 9040	109,34
2. Среднесписочная численность работников (человек) (а)	80 a0	84 а1	+ 4 ∆а	105
3. Производительность труда 1-го работника (b)	1210 b0	1260 b1	+ 50 ∆b	104,132

Увеличение численности работников в отчетном году на 4 человека вызвало рост выручки на 4840 тыс. руб. Положительное влияние на выручку в размере 4200 тыс. руб. оказало и увеличение выручки на одного работника 50 тыс. руб.

При использовании способа цепной подстановки рекоменду­ется придерживаться определенной последовательности расче­тов: в первую очередь нужно учитывать изменение количе­ственных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показа­телей, то сначала следует изменить величину факторов перво­го уровня подчинения, а потом более низкого.

2).СПОСОБ АБСОЛЮТНЫХ РАЗНИЦ применяется в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям от плана или от данных прошлого периода.

Y = a x b x c.

влияние фактора А на изменение результативного показателя У :

∆Yа= ∆a x b0 x c0

влияние фактора b на изменение результативного показателя У :

∆Yb=a1 x ∆b x c0

влияние фактора С на изменение результативного показателя У :

∆Yс= a1 x b1 x ∆c

Где:

∆a= а1-а0

ПРОВЕРКА:

∆Yа + ∆Yb + ∆Yc = Y1 - Y0 = ∆Y

ПРИМЕР ПО ТАБЛИЦЕ 2.

Модель типа: Y = a x b .

влияние фактора А на изменение результативного показателя У :

∆Yа= ∆a x b0 =4 х 1210=4840

влияние фактора b на изменение результативного показателя У :

∆Yb=a1 x ∆b =84 х 50=4200