1. Суть и назначение операций по кассовому обслуживанию бюджетных счетов

Государственный бюджет Украины — это централизованный фонд страны, который используется для удовлетворения общегосударственных нужд. Состав и структура поступлений и затрат Государственного бюджета Украины обусловлены функциями государства в управлении обществом. Государственный бюджет Украины объединяет бюджет страны, бюджет государственного социального страхования и местные бюджеты (Автономной Республики Крым, областей, городов, районов, поселков, сел). Бюджеты определенным образом связаны между собой и имеют установленные законодательством взаимосвязи. Совокупность бюджетов представляет бюджетную систему Украины. Организационное построение бюджетной системы обусловленная государственным упорядочением.Украина-унитарное государство, и руководство всей бюджетной системой осуществляется из единого центра с одновременным предоставлением широких прав местным органам самоуправления. Государственный бюджет на каждый год утверждается Верховной Радой Украины. Принятый и опубликованный в печати Закон Украины о Государственном бюджете является обязательным для выполнения. Общее руководство выполнения Государственного бюджета осуществляет Кабинет Министров Украины, а местных бюджетов — местные советы народных депутатов. Организация работы по выполнению Государственного (республиканского) бюджета, в том числе и кассового, и контроле за его выполнением полагается на Государственное казначейство, которое создано при Министерстве финансов. Кассовое выполнение бюджета — это организация поступления денежных средств в бюджет и выдачи бюджетных средств в процессе выполнения бюджета. Функции контроля за своевременным наполнением доходной части бюджетов возложены на Государственную налоговую администрацию. И структурные подразделения на местах следят за выполнением финансовых обязательств по перечислению налоговых и неналоговых платежей предприятиями, организациями, учреждениями и физическими лицами; принимают меры относительно их своевременного взыскания. Выполнением местных бюджетов занимаются местные финансовые органы, которые являются структурными подразделениями Министерства финансов Украины. Они обеспечивают беспрерывное финансирование предусмотренных мероприятий; осуществляют контроль за целевым использованием бюджетных средств; составляют отчетность по выполнению бюджетов. Государственное казначейство также имеет право получать в банках Украины в течение бюджетного года кредиты на договорных условиях на покрытие временного кассового разрыва. Кассовый разрыв возникает, если на протяжении определенного периода посреди года сумма ассигнований из бюджета превышает размер поступлений, которые поступают в бюджет. Сумма кредита не может превышать предельных показателей, предусмотренных Законом о бюджете. Государственное казначейство, кроме выполнения Государственного бюджета, осуществляет работу по управлению внешним и внутренним государственным долгом, организует поступление и использование средств государственных внебюджетных фондов. Функция относительно кассового обслуживания средств Государственного бюджета Украины, государственных внебюджетных фондов (кроме пенсионного фонда) закреплена за Национальным банком Украины. Между НБУ и Государственным казначейством заключено генеральное соглашение, в котором определены полномочия учреждений НБУ относительно кассового выполнения государственного бюджета. Совместно с казначейством НБУ определяет перечень уполномоченных коммерческих банков, которым в городах, где отсутствуют учреждения НБУ, предоставлено право выполнять операции по кассовому обслуживанию средств Государственного бюджета и государственных внебюджетных фондов. Кассовое обслуживание бюджетных средств предусматривает открытие бюджетных счетов в установленном порядке; аккумуляцию на доходные бюджетные счета налоговых и неналоговых платежей и выдачу средств со счетов казначейства, текущих бюджетных счетов по доверенности бюджетных организаций; составление отчетности относительно кассового выполнения Государственного бюджета за формами, утвержденными НБУ.