13. Вопрос: Аккредитив, платежное поручение.

Расчеты платежными поручениями - самая распространенная форма расчетов, так как используется в местных, одногородних и иногородних расчетах между организациями за материальные цен­ности, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам нало­гов и платежей, с органами социальной защиты по отчислениям и полученным средствам.

Организация представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета установленное им количество экземпля­ров платежных поручений, но не менее трех: первый экземпляр за подписью руководителя организации и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй пересылается в банк организации - получателя денежных средств, третий экземпляр прилагается к выписке из расчетного счета плательщика.

В любых случаях банк имеет право принимать платежные и расчетные документы к оплате только при наличии у организации досрочной суммы денежных средств на расчетном счете.

Указанная форма расчетов требует участия для своего оформления целой группы счетов бухгалтерского учета.

АККРЕДИТИВНАЯ ФОРМА РАСЧЕТОВ

Одним из распространенных видов расчетов является их аккредитивная форма. При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет депонированных своих средств или кредита банка оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных по месту нахождения получателя, на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на аккредитив. Аккредитив представляет собой поручение банка поку­пателя банку поставщика оплатить расчетные документы.

При получении заявления на аккредитив банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Депонирование денег гаран­тирует поставщику своевременную оплату отгруженных ценностей выполненных работ, оказанных услуг. Зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих от­грузку или выполнение работ.

В тех случаях, когда поставщик товара, материалов сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной опла­ты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивная форма расчета является удобным способом разрешения конфликта. Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком. Обычно этот срок не более 45 дней. Учет операций при аккредитивной форме расчетов ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» - активный, балансовый.

14. Вопрос: Платежное требование, специальные счета в банке.

Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с поставщиком. Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю произвес­ти оплату на основании расчетных и отгрузочных документов по­ставляемых товароматериальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг через банк.

Поставщик продукции (работ, услуг) выписывает платежное требование и сдает его в банк на инкассо. Инкассо представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению от плательщи­ка платежа на основании расчетных документов.

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным акцептом или без акцепта плательщика. Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным договором. Согласие на оплату (акцепт) плательщик обязан дать в течение трех дней с момента получения платежного документа. При этом используется принцип: «Молчание - знак согласия». При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и на следующий день после истечения срока оплаты оплачиваются со счетов плательщика, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Отказ плательщика от оплаты (акцепта) платежного поручения оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, которое составляется в трех экземплярах. Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик.

Со счетов плательщика оплачивают без его согласия (безакцептные платежи) требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонентскую плату за телефон, проценты за кредит и др.

В бухгалтерском учете следует различать порядок учета операций поставщика, предъявившего требование, и плательщика, получающего материальные ценности, платящего за товар.

У поставщика учитывается факт реализации продукции: Дт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт сч. 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» в сумме дого­ворной стоимости, указанной в платежном требовании-поручении.

По мере зачисления платежа согласно выписке банка из расчетного счета: Дт сч. 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» Кт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме до­говорной стоимости.

У покупателя учитывается факт приобретения материальных ценностей (акцепт платежного требования):

Дт сч. 10 «Материалы»