21. Вопрос: Удержания из заработной платы.

Бухгалтерия предприятия не только производит начисления за­работной платы, но и удержания из нее.

В соответствии с законодательством из заработной платы произ­водятся следующие удержания и вычеты:

• налог на доходы физических лиц (подоходный налог);

• по исполнительным листам;

• в возмещение материального ущерба;

• за брак и т. д.

Налог на доходы физических лиц.

Налоговым кодексом РФ (глава 23, часть 4) установлен порядок удер­жания из заработной платы налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть полу­чены в денежной или в натуральной форме, а также в виде матери­альной выгоды.

При получении доходов в натуральной форме в налоговую базу будет включаться рыночная стоимость товаров (работ, услуг), кото­рое работник получает от организации.

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так на­зываемые налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профес­сиональные. Бухгалтер предприятия учитывает стандартные налого­вые вычеты, социальные и профессиональные вычеты предоставля­ют налоговые органы после подачи налоговой декларации.

Стандартные налоговые вычеты -

• это суммы в размере 400, 500, 600 и 3000 руб., которые ежеме­сячно вычитаются из дохода. Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют: инвалиды - «чернобыльцы»; инвали­ды Великой Отечественной войны; военнослужащие, ставшие инвалидами I, II, III групп из-за ранения, контузии или уве­чья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;

• право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют роди­тели и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, кон­тузии или увечья, которые они получили, защищая СССР, РФ или исполняя иные обязанности военной службы; граждане, вы­полнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

Все остальные физические лица имеют право на ежемесячный вычет в размере 400 руб. Вычеты в размере 400 руб. предоставляются до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с на­чала года, превысит 20 000 руб. Налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется на каждого ре­бенка у налогоплательщиков, которые являются родителями или супругами родителей, опекунами, приемными родителями в возрасте до 18 лет, а также на каждого студента, аспиранта, курсанта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.

Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется до ме­сяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастаю­щим итогом, с начала года превысил 40 000 руб. Налоговый вычет на детей предоставляется в двойном размере, если ребенок в возрасте до 18 лет, является инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом или II группы. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет также про­изводится в двойном размере.

Сумма налога определяется в целых рублях, копейки до 50 коп. не учитываются, свыше 50 коп. - округляются до целого рубля.

Социальные налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1. в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, обра­зования, здравоохранения в размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2. в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб.;

3. в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактических расходов но не более 38 000 руб. на каждого ребенка;

4. в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, за лечение супруга (суп­руги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им ле­чащим врачом и приобретенным налогоплательщиком за счет собственных средств, но не более 38 000 руб. в год. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Право на получение социального налогового вычета предостав­ляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных вычетов:

1. в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом пе­риоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых доми­ков, земельных участков, находившихся в собственности ме­нее 3 лет, но не превышающих 1 000 000 руб., а также в сумме, полученной от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, но не более 125 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности более 3 лет, или иного имущества, находившегося в собственности более 3 лет, налоговый вычет предоставляется на всю полученную сумму;

2. в сумме, израсходованной налогоплательщиком на строитель­ство или приобретение жилья на территории РФ в размере фактических расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные вычеты предоставляются по месту основной работы до окончания налогового периода. Для этого необходимо подать заявление в налоговую службу, к которому следует приложить документы, подтверждающие факты купли-продажи имущества, и получить подтверждение налоговых органов о праве на имущественный вычет.

Профессиональные налоговые вычеты.

Право на получение профессиональных налоговых вычетов име­ют следующие категории налогоплательщиков:

1. индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой, - в сумме фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

2. налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение произведений науки, лите­ратуры и искусства, - в сумме практически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принима­ются к вычету в размере установленных законом нормативов (ст. 221 НКРФ);

3. налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Льготы по налогу.

Не облагаются налогом на доходы следующие основные виды доходов:

1. государственные пособия, за исключением пособий по вре­менной нетрудоспособности;

2. все виды компенсационных выплат (за исключением компен­сации за неиспользованный отпуск). При оплате работодате­лем расходов на командировки в доход не включаются суточ­ные в пределах норм;

3. суммы единовременной материальной помощи, оказанной налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями и дру­гими чрезвычайными обстоятельствами;

4. суммы полной или частичной компенсации стоимости путе­вок, кроме туристических, выплачиваемых за счет средств ра­ботодателей;

5. доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по следую­щим основаниям:

   • стоимость подарков, полученных от организации;

   • суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам.

УДЕРЖАНИЯ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМ ЛИСТАМ.

Основанием для удержания и перевода алиментов являются ис­полнительные листы, письменные заключения граждан о доброволь­ной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регист­рирует полученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке. Удержания алиментов на основании поданного заяв­ления могут производиться и в случаях, если общая сумма удержа­ния превышает 50%, а также если с должника взыскивают по реше­нию суда алименты на детей от другой матери, нетрудоспособных родителей, супруга.

Алименты удерживают с сумм заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пен­сий и стипендий.

В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты зара­ботной платы, пенсий и стипендий, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.

Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, еди­новременных вознаграждений и премий за рационализаторские пред­ложения и т. д.

Учет расчетов по исполнительным документам организуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «С организациями и лицами по исполнительным документам».