Теоретический материал

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организаций. Потребность в наличных средствах возникает постоянно и связана с выплатой зарплаты, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг и т.п.

Для хранения, поступления и выдачи средств наличными организация создает спец.участок бухгалтерии – кассу.

Ее возглавляет кассир – материально-ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Общий порядок организации денежного обращения в РФ регламентируется банком России. Кроме того, им же разработан Порядок ведения кассовых операций в РФ (от 4.10.93г №18).

Документация кассовых операций

Право на получение денежных средств наличными оформляется организацией посредством выписки денежного чека, который состоит из двух частей: корешок чека и собственно чек.

Корешок чека остается в сброшюрованной чековой книжке и хранит информацию о дате, сумме, подписи получателя чека. Подписывается корешок чека руководителем и главным бухгалтером. На оборотной стороне корешка чека подтверждается факт получения с р/счета денежных средств, оприходованных по приходному кассовому ордеру №, дата, за подписью главного бухгалтера.

Вторая часть – собственно чек, содержит информацию владельца расчетного счета: номер счета, дату чека, сумму, кому заплатить, подписи руководителя, главного бухгалтера, контрольную марку. На оборотной стороне чека содержится информация о целевом назначении получаемых денежных средств, подпись получателя, информация о документе, удостоверяющем личность получателя и банковские свидетельства об уплате чека. Эта часть чека остается в банке, а корешок – у организации. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выдачи.

Первичным документом для сдачи наличности на расчетный счет выступает объявление на взнос наличными, состоящее из трех частей.

По своему содержанию эти части несут одинаковую информацию.

Клиент (организация), выписывает следующие данные: дату, от кого, банк получателя, сумма прописью и цифрами, назначение платежа и подпись вносителя денег. Банком заполняются: номер, подписи бухгалтера и кассира.

1 часть – объявление – остается в банке;

2 часть – квитанция – выдается на руки вносителю денег;

3 часть – ордер – прилагается к документам, подтверждающим записи банка по р/счету получателя, т.е. данные выписки из его р/счета.

Квитанция служит основанием для выписки организацией кассового ордера.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером, при этом вносителю выдается квитанция ПКО за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. Выдача наличных денег производится по расходному кассовому ордеру или др. надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и др.), на которые ставятся спец. штампы, имеющие реквизиты РКО.

Документы на выдачу денег подписывает руководитель и главный бухгалтер.

Деньги отдельному лицу, не работающему в данной организации, выдаются по предъявлении им паспорта по РКО, где проставляется подпись в получении и данные предъявляемого документа.

Зарплата. Пособия выплачивается кассиром по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя. По истечению трех рабочих дней, установленных для выплаты зарплаты, бухгалтер выписывает РКО на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок и исправлений в кассовых документах не допускается.

Кассовая книга - это регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассиров, так и организации. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы книги нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано - ... листов» и проставляется подпись руководителя.

Записи в кассовой книги ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывные, они служат отчетом кассиров. Подчистки, не оговоренные исправления в кассовой книге, запрещаются. Исправления сделанные корректурным способом заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Синтетический учет (по Дт сч.50 в ведомости №1, по Кт – в ж/о №1)

Основанием для заполнения Журнал – ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету отводится одна строка. Количество занятых строк в Журнале и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В процессе деятельности у предприятия после реализации продукции скапливаются наличные деньги. Необходимо организовать не просто их хранение, а постоянную доставку их поставщикам в оплату за заказанное сырье и др. ТМЦ.

Расчетный счет – это счет юридических лиц (коммерческих организаций) предназначенный для зачисления выручки от реализации продукции, (работ, услуг), учета своих внереализационных доходов, сумм полученных кредитов или поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, бюджетом и т.п.

Выдача денег, а также безналичные перечисления банком осуществляются на основании приказа организации или с его согласия (акцепта).

Безналичные перечисления, их порядок и формы расчетов оговорены Положением о безналичных расчетах в РФ. При этом допускается использование следующих документов:

1. платежных поручений;

2. платежных требований-поручений;

3. аккредитивов;

4. чеков.