9.5. Функциональная характеристика видов сэз
Функциональная структура СЭЗ достаточно многообразна. Часто довольно сложно классифицировать конкретную СЭЗ однозначно, потому что она может иметь черты многих зон (рис. 3).
Исторически сложилось так, что исходной признаком СЭЗ является особый режим таможенного обложения. Это объясняется тем, что преобладающей формой международных экономических отношений долгое время была внешняя торговля. Однако в XX в. доминирующей тенденцией мирохозяйственного развития становится интернационализация производства. Это, конечно, повлияло и на черты СЭЗ. Они стали разнообразнее по своему назначению. Расширение хозяйственных функций зон потребовало усложнения их механизма, в результате чего особый таможенный режим был дополнен налоговыми и финансовыми инструментами регулирования. Развитие коммуникаций позволило создавать зоны не только в транспортных узлах, но и во внутренних и периферийных районах. В результате термин «свободная зона» стал применяться к территориальных образований, где действовала система финансовых и других льгот в отношении предпринимателя, которые вследствие этого были отделены от национального режима.
В зависимости от целевой направленности СЭЗ могут быть условно разделены на следующие виды.
Свободные торговые зоны (применяются названия "беспошлинная торговая и складская зона», «транзитная зона» и др.). Они прямые последователи традиций «порто-франко». Это беспошлинная торговая и складская зона, которая, оставаясь частью национальной территории, с точки зрения таможенного режима рассматривается как находящаяся за пределами государственной границы.
Создаются, как правило, для хранения товаров и проведение определенных операций: погрузки / разгрузки, хранения, сортировки, маркировки товаров, ремонт судов, организация выставочной деятельности и оптовой торговли и т.д. Функционирование таких зон основана на отмене (полном или частичном) пошлин и экспортно-импортного контроля над товарами, поступающими в зону и реэкспортируются с ней. Такие зоны создаются чаще в транспортных узлах, на пересечении транзитных магистралей. Свободные зоны такого типа решают ограниченный круг задач. Широким распространением в мире они обязаны не столько своей роли в обслуживании внешней торговли, сколько потому, что их создание не связано с большими финансовыми затратами и организационными проблемами. Доход принимающей страны состоит из поступлений от арендной платы за пользование помещениями и механизмами, которые находятся в зоне, а также от оплаты сопутствующих услуг. Свободные торговые зоны является типичным экономическим анклавом, в результате чего имеют ограниченное влияние на экономику страны в целом.
Экспортно-промышленные зоны (экспортно-производственные). Из всех видов свободных зон получили наибольшее распространение. Несмотря на свое европейское происхождение (БЕЗ «Шеннон» - 1959 p.), Они распространены, в основном, в развивающихся странах. Отличительной чертой таких зон является их ориентация на иностранные инвестиции и специализация на производстве экспортной и частично импортозамещающим продукции. Эти зоны основаны не только на применении льготного торгового и таможенного режима (для ввозимого сырья, полуфабрикатов и экспортируемой готовой продукции), а на дополнительных стимулах и поощрениях прямых иностранных инвестиций (отсутствие каких-либо ограничений на деятельность иностранного капитала, налоговые каникулы, предоставление льготных кредитов, предоставление в долгосрочную аренду земли, предоставление услуг по льготным тарифам и расценкам). В зонах создается специальная административная структура, которая упрощает для иностранных инвесторов работу в зоне и контакты с местными властями. Для экспортно-промышленных СЭЗ характерны:
- Экспорт товаров, произведенных в СЭЗ, не подлежит государственному регулированию. Относительно экспорта товаров, произведенных в СЭЗ, на территории страны действуют обычные правила контроля;
- Импорт товаров в СЭЗ освобождается от пошлин (полностью или частично) по согласованной номенклатуре;
- Товары, произведенные в СЭЗ из импортного сырья, освобожденной от
уплаты пошлины, подлежащих реэкспорта.
Между торговыми и промышленными зонами есть ряд существенных различий (табл. 2).
Одной из специфических черт, которые характеризуют экспортно-промышленные зоны в развивающихся странах, является особый режим регулирования использования рабочей силы, который сводится, главным образом, с ограничениями социальной защиты: отсутствие фонда социального страхования, фиксация минимальной заработной платы, минимальной продолжительности рабочего дня и т.д.
ЭПЗ создаются как экономические анклавы, и их влияние на национальную экономику ограничен.
Отдельную группу свободных зон образуют зоны, которые непосредственно не связаны с обслуживанием внешней торговли. Таможенные льготы у них отходят на второй план или вообще отсутствуют, а основную роль играют валютные и финансовые преференции.
Научно-технические зоны (технополисы, технопарки, инновационные центры). Они являются территориальное сгруппированной совокупности лабораторий и производственных помещений, предоставленных на льготных условиях в аренду венчурным фирмам, которые специализируются на коммерческом освоении перспективных научных идей. Цель зоны - обеспечить разработку и внедрение современной технологии, научно-технических достижений, новых наукоемких видов продукции с помощью национальных и иностранных инвестиций. Венчурные фирмы могут пользоваться различными преимуществами: государственное финансирование 50% затрат на НИОКР, ускоренная амортизация научно-технического оборудования, присвоение компании в области НИОКР статуса «пионерной», что освобождает его от уплаты налога на прибыль.
Банковские и страховые зоны предусматривают льготный режим осуществления этих операций. Режим чрезвычайно благоприятный: отсутствие или ослабление контроля за уровнем учетной ставки, снижены нормативы отношение собственного капитала к активам, объема обязательного резервирования. Здесь нет ограничения по размеру инвестиций и характера выполняемых операций, допускается полное или частичное освобождение от налогов на прибыль и переведенных за границу дивидендов. Единственное ограничение распространяется на запрет сделок с резидентами принимающей страны. В местный бюджет поступают налоги на недвижимость, сборы за регистрацию, гербовые сборы и др.. Сейчас около трети объема операций международного рынка капитала сконцентрировано в офшорных финансовых центрах. В частности, в крупнейшей из них (г. Нассау) действует около девяти тысяч иностранных банков.
Отдельно выделяют зоны свободного предпринимательства, которые являются инструментом региональной политики и предназначены для стимулирования деятельности слаборазвитых и депрессивных регионов, создания в них новых рабочих мест. Подобные зоны не имеют специальной ориентации на привлечение иностранного капитала. В отличие от классических свободных экономических зон, предпринимательские зоны находятся в пределах таможенной территории страны. Они не имеют огороженных границ и выделяются лишь статусом расположенных там фирм. Как правило, в этих зонах наблюдается льготную продажу муниципальной земли, либерализованы правила застройки. В зонах устанавливается улучшенный «деловой климат» путем снижения корпоративных налогов, выдачи компаниям льготных кредитов и т.п. Специфика подобных программ заключается в том, что главный приоритет отдается созданию рабочих мест, в основном в сфере услуг. Усилия организаторов зоны направлены на то, чтобы преференциальный режим распространялся на мелких предпринимателей.
Рассматриваемая группа зон распространена, в основном, в развитых странах. Для них характерно то, что они в большей степени ориентированы на решение внутриэкономических задач на основе перелива капитала, технологий или рабочей силы в рамках национальной экономики. Здесь предусмотрены специальные механизмы, направленные на привлечение иностранных инвестиций. Поэтому иностранный капитал функционирует в зонах на тех же условиях, что и национальный.
9.6. Оффшорные зоны как особый вид БЕЗ
Оффшорные зоны (от английского offshore, что дословно означает «вне берега») составляют особый класс среди свободных экономических зон. их главное отличие от СЭЗ состоит в том, что зарегистрированные в них предприятия не имеют права на любую производственную деятельность. Основным признаком оффшорной юрисдикции является льготный характер налогообложения. Налоговые льготы для компаний, зарегистрированных в оффшорной зоне, оффшорных компаний весьма существенны и, как правило, является полным освобождением от уплаты всех местных налогов. Оффшорные компании обязаны уплатить лишь разовый регистрационный сбор и оплачивать годовой сбор, ставки которого обычно фиксированы и не зависят от коммерческой активности офшорных компаний.
Другой ведущим признаком деятельности в режиме оффшора является запрет на коммерческие операции на территории страны регистрации оффшорных компаний. Основополагающий такую компанию в одной из многочисленных юрисдикций, компании реализуют свое право налогоплательщика выбрать любые допустимые законом методы для уменьшения налоговых обязательств и освобождения от чрезвычайно высоких тарифов, валютного контроля, экспортных и импортных квот.
Это, а также высокий уровень банковской и коммерческой секретности, лояльность государственного регулирования, анонимность реальных владельцев компании, которая обеспечивается возможностью трастового управления акциями оффшорных компаний с помощью местных номинальных держателей, привлекают клиентов в оффшоры. Раскрытие подлинных имен возможно только в экстраординарных случаях. Однако и в этом случае есть определенные гарантии: в некоторых офшорных зонах акции могут выпускаться на предъявителя, который сохраняет анонимность настоящих хозяев офшорных компаний.
Льготный режим в оффшорных зонах определяется также отсутствием валютных ограничений, свободным вывозом прибылей, отсутствием таможенных пошлин и сборов для иностранных инвесторов, низким уровнем уставного капитала (часто просто декларируется, но не оплачивается), экстерриториальность и др..
Важным фактором привлекательности оффшора является стабильность его режима. Обычно в течение 15-25 лет с момента регистрации оффшорной компании инвестор гарантированно защищен от неблагоприятных для него изменений в оффшорной зоне.
Налог на прибыль в оффшорных зонах отсутствует или составляет лишь 1-2%. Вместо него обычно взимается ежегодный сбор, установленный в различных оффшорных зонах от 50 до 1000.
В оффшорных зонах максимально упрощена процедура регистрации. Минимальный размер уставного капитала, как правило, не устанавливается.
В большинстве стран в оффшорных зонах не требуется предоставление отчета по ведению счетов, налоговых деклараций. Внешние аудиторы нужны далеко не во всех оффшорных зонах. Счета фирмы могут быть проверены ими только с разрешения владельцев. Единая форма отчетности большинстве оффшорных компаний - ежегодный финансовый отчет.
Однако таможенные и налоговые службы, а также органы валютного контроля США, Скандинавских государств, стран Европейского сообщества систематически проверяют соглашения при участии фирм из оффшорных зон. Кроме того, в некоторых странах применяется специальное законодательство, которое препятствует снижению налоговых потерь благодаря использованию дочерних фирм в оффшорных зонах. В Италии, например, чтобы получить разрешение на открытие оффшорной компании, нужно долго доказывать налоговым органам, что регистрация предприятия в оффшорной зоне жизненно необходима для предпринимателя.
Другим негативным фактором оффшорного бизнеса выступает проявление недоверия к ним со стороны государственной власти. Оффшорные компании сталкиваются с трудностями при получении банковских кредитов и поиска деловых партнеров.
Для стран, которые создают офшорные зоны на своей территории, выгода состоит в привлечении дополнительных иностранных инвестиций, увеличении доходов, создании новых рабочих мест, что способствует развитию национальной экономики.
Общее число оффшорных зон в мире можно определить лишь условно, поскольку каждый одни из них исчезают или перестают функционировать, а другие появляются. По мнению экспертов, на сегодняшний день реально существует около шестидесяти устойчивых и комплексных оффшорных центров, где давно уже действуют оффшорные компании.
Самыми известными среди них являются (по регионам):
Европа: Гибралтар, Лихтенштейн, Андорра, Монако, Ирландия, Швейцария, о-ва Джерси, Гернси, Сарк, Кипр, Мальта, МЭН, Мадейра;
Центральная Америка: Панама, Коста-Рика, Бермудские, Каймановы, Виргинские, Багамские о-ва, Барбадос, Антигуа и Барбуда, о-ва Терке и Кайкос, Аруба;
Африка: Либерия, Маврикий;
Океания: Науру, Фиджи, Западное Самоа;
Юго-Восточная Азия: Гонконг, о. Лабуан (Малайзия), Дела-вер, Вайоминг, Сингапур;
Ближний Восток: Бахрейн, Ливан.
Оффшорные зоны отличаются налоговым режимом, что подтверждается данными табл. 3. Варьируется и набор налогов (подоходный, корпоративный, на вывоз и репатриювання дивидендов, с банковских процентов, по платежам типа «роялти») и размер их ставок.