Структура налоговой системы современной России

После обретения Россией независимости основным доку­ментом, регламентирующим основы налогообложения в на­шем государстве, был Закон РСФСР от 27.12.91 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», занимающий ключевое место в системе правового обеспечения. Действую­щая с 1992 г. налоговая система РФ оказалась крайне несовер­шенной. Отсутствие опыта налогового администрирования в условиях рыночных отношений привело к появлению неточ­ностей в налоговом законодательстве, которыми сумели вос­пользоваться недобросовестные налогоплательщики в ущерб интересам государства. Наряду с неста­бильностью налогового законодательства вызывало резкое недовольство налогоплательщиков и чрезмерное налоговое бремя, что закономерно приводило к массовому уклонению от уплаты налогов и развитию теневой экономики. В налоговой системе 1992 г. не было оптимального сочетания прямых и косвенных налогов, ориентация на косвенное налогообложение свидетельствовала о неспособности налоговых администрации организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов.

Вступление в силу с 01.01.99 г. первой части Налогового кодекса способствовало укреплению самосознания налогоплателыциков, повышению их статуса в системе взаимоотношении с налоговыми органами. Налоговый кодекс предусматривает сокращение общего числа налогов (до 28) и налогового пресс;i (до 32,4% ВВП). В основе Налогового кодекса РФ лежит принцип справедливости, который означает, что каждое лицо долж­но уплачивать законно установленные налоги и сборы, основан­ные на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги не должны иметь дискриминационный характер. Нало­говый кодекс РФ разделил налоговые полномочия федераль­ных органов власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

В апрельских (2007г.) изменениях БК РФ впервые налоги прописаны в самом кодексе по уровням бюджетной системы. (Подробно их перечень нами приведен в разделе 9.4).

8.1.3. Государственные расходы

Государственные расходы — это денежные средства, направля­емые органами государственной власти из бюджетов соответству­ющих уровней и государственных внебюджетных фондов на финан­совое обеспечение возложенных на них задач и функций.

Государственные расходы предназначены для удовлетворения потребностей общества в области развития экономики и социаль­ной сферы, управления государством, укрепления его обороно­способности и национальной безопасности и др. При этом конк­ретные направления государственных расходов определяются различными функциями (экономической, социальной, управленчес­кой, оборонной, политической), выполняемыми государством. На разных этапах развития государства стоящие перед ним задачи не остаются неизменными, соответственно меняются объем и струк­тура государственных расходов по конкретным направлениям.

Государство выполняет свои функции либо через систему органов управления, либо через принадлежащие ему предприятия, организации, учреждения, т. е. через центра­лизованные и децентрализованные фонды. Таким образом, го­сударственные расходы — это расходы государственного бюд­жета, внебюджетных фондов и государственных предприятий.

Денежные средства, направляемые из бюджетов органов го­сударственной власти соответствующих уровней, представляют собой расходы бюджетов; денежные средства, перечисляемые из государственных внебюджетных фондов, являются расходами этих фондов. Таким образом, государственные расходы состоят из расходов бюджетов органов государственной власти разных уровней и расходов государственных внебюджетных фондов, при этом основной объем государственных расходов осуществляется за счет средств бюджетов разных уровней.

Важным в настоящий момент является факт незакрепленности отдельных видов доходов бюджета за конкретными расходами.

Совокупность конкретных видов государственных расхо­дов, тесно взаимосвязанных между собой, составляет систему государственных расходов, организационное построение ко­торой базируется на следующих принципах:

• целевое направление средств;

• безвозвратность расходования государственных ресурсов;

• бесплатность;

• соблюдение режима экономии;

• контроль за их использованием.

Методы осуществления государственных расходов — фи­нансирование и кредитование. Составной частью финанси­рования является бюджетное финансирование, т.е. выделениe денежных средств из бюджета соответствующего уровня.

Под влиянием расширения функций государства, развития производительных сил, научно-технического прогресса происходят изменения в структуре расходов государственного бюджета.

Теперь остановимся на видах государственных расходов, е. на их классификационной группировке по отдельным признакам. В самом общем виде расходы государства могут быть разделены на две большие группы: 1) расходы, обусловленные внутренними проблемами; 2) расходы, связанные с внешними функциями государства.

Основную часть расходов составляет первая группа. Лишь в случае войны или внешнеэкономической экспансии доля второй группы может возрасти.

Итак, государственные расходы делятся в соответствии с выбранными признаками.

В отношении экономических результатов:

• производительные;

• непроизводительные. По характеру потребностей:

• обыкновенные;

• чрезвычайные.

По целевому назначению:

• расходы, связанные с образованием и обслуживанием страховых и резервных фондов;

• капитальные расходы;

• текущие расходы.

По участию в общественном воспроизводстве:

• финансирование расходов в непроизводственной сфере (расходы на управление, военные расходы, расходы на социально-культурные нужды);

• финансирование расходов в производственной сфере, выделяя расходы внутри отраслей и по отдельным отраслям.

По уровням государственной власти и управления:

• расходы федерального бюджета;

• расходы бюджетов субъектов федерации;

• расходы местных бюджетов.

Особое внимание следует уделить основным функциональ­ным расходам государственного бюджета, существующим во всем мире уже не одно столетие:

• военные расходы;

• расходы по вмешательству в экономику государства, или экономические расходы;

• расходы на социальные нужды;

• расходы на управление;

• расходы на внешнеэкономическую экспансию, или внешнеэкономические расходы.

Муниципальные расходы — это денежные средства, направляе­мые органами местного самоуправления из бюджетов муниципаль­ных образований на решение вопросов местного значения.

В свою очередь, необходимость в муниципальных расходах обусловлена удовлетворением потребностей граждан, связанных с местом непосредственного проживания (содержание муници­пального жилищного фонда, транспортное обслуживание населе­ния, благоустройство территорий, охрана общественного поряд­ка, управление муниципальным образованием и др.). Многообра­зие видов муниципальных расходов зависит от функций органов местного самоуправления; уровня социально-экономического развития муниципального образования; задач, решаемых органа­ми местного самоуправления на том или ином этапе развития.

Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные с финансированием социальной сферы, жилищно-коммунального хозяйства, местного транспорта, органов местного самоуправления, местной промышленности и сельского хозяйства. Как правило, в структуре расходов наибольший удельный вес занимают расходы на жилищно-коммунальное хозяйство и на социальную сферу, поэтому любой срыв финансирования в процессе исполнения бюджета чреват социальными осложнениями.