34. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями.

Налоговая база * ставка.

37. Государственная пошлина: понятие, принципы установления размеров госпошлины

Сходство пошлин с налогами в том, что они имеют принудительный характер. Различие – если плательщик налога не получает от государства встречного выполнения обязательств, то в результате уплаты пошлины будет получена гос. услуга.

Плательщики:

организации и физ.лица

Взимается:

• с искомых и иных заявлений и жалоб, запросов, ходатайств в суды

• за совершение нотариальных действий

• за гос. регистрацию актов гражданского состояния

• приобретение гражданства РФ, въезд/выезд из страны

39. Налог на прибыль: плательщики, объект, налоговая база.

Налогоплательщики:

• российские организации

• иностранные организации, осущ. деятельность в РФ через постоянное представительство или получают доходы от источников в РФ

Объект налогообложения – прибыль организации

Российские организации = доход-расход

Иностранные организации=доход-расход

40. Налог на прибыль: классификация доходов и расходов, ее необходимость

1. Доходы от производства и реализации товаров работ и услуг

Выручка от реализации товаров, работ и услуг без косвенных налогов

2. Доходы внереализационные

Доходы от долевого участия, положительные курсовые разницы, штрафные санкции по хоз-венным договорам(штрафы, пени), доходы от сдачи имущества в аренду. Проценты, полученные по договорам займа, кредита, ценным бумагам. Безвозмездно полученное имущество, суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Излишки товароматериальных ценностей, выявленных по инвентаризации

3. Доходы, не учитывающие в целях налогообложения

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения. Предварительная оплата товаров и услуг, имущество, полученное в качестве задатка или залога. Вклады в уставной капитал. Безвозмездно полученное имущество, если оно получено от лица, владеющего более 50% УК или от лица, уставное капитал которого более чем 50% принадлежит налогоплательщику. Имущество полученное в порядке целевого финансирования. Безвозмездно полученнное имущество образовательными и религиозными учреждениями

Расходы, связанные с производством и реализацией:

• мат.расходы

• расходы на оплату труда

• суммы начисленной амортизации

• прочие расходы

К мат. расходам относят затраты:

• на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров, при выполнении работ, оказании услуг.

• на приобретение материалов, используемых для упаковки, на содержание и эксплуатацию основных средств или расходуемых на другие производственные и хоз.нужды

• на приобретение топлива, воды, энергии, и.т.д

• на приобретение работ услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями

• расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией фонов природоохранного назначения

К расходам на оплату труда относят:

• всяческие начисления работникам в денежной или натуральной форме(з/п, надбавки, компенсации, премии...)

• выполнение условий контракта или коллективного договора

• стоимость форменной одежды

Сумма начисленной амортизации:

• имущество

• результаты интеллектуальной деятельности или объекты интеллектуальной собственности, котороые находят у налогоплательщика на праве собственности

• капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. Срок полезного использования – 12 мес. стоимость 40000 тыс.

Прочие расходы

• на ремонт основных средств

• освоение природных ресурсов

• научные исследования

• обязательное и добровольное страхование имущества

Внереализационные расходы

• на содержание переданного в аренду имущества

• в виде процентов по долговым обязательствам любого вида

• на организацию эмиссии ценных бумаг

• в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей

• в виде суммовой разницы, возникающей, если сумма обязательств и требований не соответствует фактически поступившей сумме в рублях

• на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств

• убытки прошлых налоговых периодов

• потери от брака

• потери от стихийных бедствий

СТАВКА

В общем порядке 20%

2% в федеральный бюджет

18% в региональный

спец.ставка 9%

дивиденды российских организаций

% по муницип. цен. бумагам до 2007 г.

15% дивиденды иностр. организаций

10% доходы иностранных организаций от сдачи в аренду транспорт. средств, используемых для международных перевозок

0%

дивиденды при соблюдении опр-х условий(более 50% акции в течение 365дней)

участники сколково

организации осущ медицинскую или образовательную деятельность

Налоговый период – последний год

отчет. период:

1 кварт., полугодие, 9 месяцев

1 мес., 2 мес., 3 мес.